納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的,申報(bào)納稅規(guī)定有哪些?

2017-06-08 10:07 來源:網(wǎng)友分享
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納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的,應(yīng)按下列規(guī)定申報(bào)納稅。

1.納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前,可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳,或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法,按月或按季分期預(yù)繳。

2.在應(yīng)納所得稅額確定以后,減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額,余額按剩余月份或季度均分,以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額,由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》,在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.納稅人年度終了后,在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。


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    你們所得稅是按收入核定嗎?核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”的納稅人填報(bào)第1行至第17行,1.第1行“收入總額”:填報(bào)納稅人各項(xiàng)收入的本年累計(jì)金額。 2.第2行“不征稅收入”:填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“收入總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。 3.第3行“免稅收入”:填報(bào)屬于稅收規(guī)定的免稅收入優(yōu)惠的本年累計(jì)金額。根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。本行=第4+5+8+9行。 4.第4行“國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅”:填報(bào)納稅人根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào))等相關(guān)稅收政策規(guī)定的,持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。本行填報(bào)金額為本年累計(jì)金額。 5.第5行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”:填報(bào)本期發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益情況,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。本行填報(bào)金額為本年累計(jì)金額。 本行包括內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得、內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得的情況。 6.第6行“通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”:填報(bào)根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕81號(hào))等相關(guān)稅收政策規(guī)定的,內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得。本行填報(bào)金額為本年累計(jì)金額。 7.第7行“通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”:填報(bào)根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕127號(hào))等相關(guān)稅收政策規(guī)定的,內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得。本行填報(bào)金額為本年累計(jì)金額。 8.第8行“投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅”:填報(bào)納稅人根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號(hào))第二條第(二)項(xiàng)等相關(guān)稅收政策規(guī)定的,投資者從證券投資基金分配中取得的收入。本行填報(bào)金額為本年累計(jì)金額。 9.第9行“取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅”:填報(bào)納稅人根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕76號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕5號(hào))等相關(guān)稅收政策規(guī)定的,取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得,2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入。本行填報(bào)金額為本年累計(jì)金額。 10.第10行“應(yīng)稅收入額 成本費(fèi)用總額”:核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”的納稅人,本行=第1-2-3行。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的納稅人,本行填報(bào)納稅人各項(xiàng)成本費(fèi)用的本年累計(jì)金額。 11.第11行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率(%)”:填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。 12.第12行“應(yīng)納稅所得額”:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”的納稅人,本行=第10×11行。核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的納稅人,本行=第10行÷(1-第11行)×第11行。 13.第13行“稅率”:填報(bào)25%。 14.第14行“應(yīng)納所得稅額”:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。本行=第12×13行。 15.第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”:填報(bào)納稅人根據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定的,從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè),并符合應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額條件的,其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本行填報(bào)本表第12行×15%的金額。 16.第16行“實(shí)際已繳納所得稅額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定已在此前月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。 17.第17行“本期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額”:核定征收方式選擇“核定應(yīng)稅所得率(能核算收入總額的)”“核定應(yīng)稅所得率(能核算成本費(fèi)用總額的)”的納稅人,根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào),本行=第14-15-16行。月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí),當(dāng)?shù)?4-15-16行<0,本行填0。核定征收方式選擇“核定應(yīng)納所得稅額”的納稅人,本行填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的本期應(yīng)納所得稅額(如果納稅人符合小型微利企業(yè)條件,本行填報(bào)的金額應(yīng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)減定額后的本期應(yīng)納所得稅額)。 這個(gè)沒有地方直接填寫0申報(bào)就可以

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