問：前兩季度按小型微利企業(yè)10%申報的企業(yè)所得稅，第三季度超過了優(yōu)惠額度按25%的稅率交稅對吧？這時我需要補交第一季度和第二季度的差額所得稅，是在第三季度補還是在年終匯算清繳時補？

回復(fù)：因為預(yù)繳第三季度所得稅也是按照累計稅額計算，所以第三季度就需要補上。

例如，A公司第一季度實際利潤額3萬元，第二季度實際利潤額4萬元，第三季度實際利潤額35萬元。

第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=3×20%×50%=0.30萬元

第二季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=（3+4）×20%×50%-0.30=0.40萬元

第三季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=（3+4+35）×25%-（0.30+0.40）=9.80萬元