7月1日，迎來史上最嚴(yán)發(fā)票新規(guī)，會(huì)計(jì)人當(dāng)心了！那些關(guān)于發(fā)票的常見問題你都掌握了嗎？

1、增值稅專用發(fā)票如何認(rèn)證?

答：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別、確認(rèn)。一般情況下，采用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后，需在180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

增值稅小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發(fā)票和進(jìn)行認(rèn)證工作。

2、我公司購買服務(wù)后要求對(duì)方單位開具發(fā)票，但對(duì)方單位說已開始使用電子發(fā)票，僅提供了一個(gè)網(wǎng)絡(luò)地址，讓我們自行下載打印，請(qǐng)問這樣自行下載打印的發(fā)票可以作為記賬憑證嗎?

答：可以。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào))第三條規(guī)定，電子發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子發(fā)票的版式文件(彩色或黑白均可)，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

3、我公司為保險(xiǎn)企業(yè)，日常業(yè)務(wù)中經(jīng)常要向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付保險(xiǎn)代理服務(wù)的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)，為更方便得取得扣稅憑證，請(qǐng)問是否可由我公司到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開發(fā)票?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào))規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào))的有關(guān)規(guī)定，委托保險(xiǎn)企業(yè)代征。接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

4、一般納稅人到酒店消費(fèi),住宿費(fèi)和餐費(fèi)如何開具發(fā)票?

答：由于住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以一般納稅人到酒店消費(fèi)，如發(fā)生住宿費(fèi)和餐費(fèi)，可以開具一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票分兩行填列住宿費(fèi)和餐飲費(fèi)，或者開具一張住宿費(fèi)專用發(fā)票一張餐費(fèi)普通發(fā)票。提供餐飲服務(wù)，不需要開具增值稅專用發(fā)票。

5、健身場(chǎng)所能否開具增值稅專用發(fā)票?

答：納稅人提供體育服務(wù)，除了購買方屬于其他個(gè)人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

6、物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

答：除了購買方屬于其他個(gè)人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

7、商家為消費(fèi)者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求?

答：納稅人應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,由購買方提供4項(xiàng)信息:名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào),如果購買方能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家,就可以開具增值稅專用發(fā)票,不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

若實(shí)際付款人(現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺(tái)等)屬于其他個(gè)人,但要求開具專用發(fā)票的“購買方”為單位的,銷售方可在“備注欄”注明實(shí)際付款人的名稱和有效證件號(hào)碼。

8、一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認(rèn)證嗎?

答：不是的。根據(jù)規(guī)定，紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證。納稅人初次購買增值稅稅控設(shè)備，根據(jù)政策可以全額抵減應(yīng)納稅額，因此也不需要進(jìn)行認(rèn)證。

同時(shí)，一般納稅人取得的用于免稅事項(xiàng)、簡(jiǎn)易征收事項(xiàng)和集體福利、個(gè)人消費(fèi)等事項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣。具體有關(guān)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可參考財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件一第二十七條。因此，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出操作。另外，需要特別提醒的是，由于不動(dòng)產(chǎn)使用壽命較長(zhǎng)，納稅人在使用過程中，購買初期可能用于非應(yīng)稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，而以后有可能轉(zhuǎn)為用于應(yīng)稅項(xiàng)目。根據(jù)最新稅法規(guī)定，在轉(zhuǎn)為應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)可計(jì)算抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。而計(jì)算抵扣的基礎(chǔ)，是購買不動(dòng)產(chǎn)時(shí)已經(jīng)認(rèn)證了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，然后進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

9、商家為消費(fèi)者開具增值稅普通發(fā)票有什么要求?

答：銷售方開具增值稅普通發(fā)票的，如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識(shí)別號(hào))和個(gè)體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況需要填寫;購買方為非企業(yè)性單位(無納稅人識(shí)別號(hào))和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱”為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填寫。如果消費(fèi)者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開具增值稅普通發(fā)票,不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

10、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票?

答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

11、銷售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開票有什么特殊規(guī)定?

答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

銷售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

12、試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票?

答：試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的,屬于兼營行為，在開具增值稅發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會(huì)議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)填列,并在備注欄中注明會(huì)議名稱和參會(huì)人數(shù)。

13、請(qǐng)問保險(xiǎn)企業(yè)申請(qǐng)匯總代開個(gè)人保險(xiǎn)代理人提供保險(xiǎn)代理服務(wù)的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票時(shí)需要準(zhǔn)備哪些資料?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào))規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)為接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)。保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。上述個(gè)人保險(xiǎn)代理人為自然人。

14、營改增后，存款利息是否可以開具增值稅普通發(fā)票?

答：營改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項(xiàng)目，不能開具增值稅發(fā)票。

15、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有，發(fā)票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱，但納稅人識(shí)別號(hào)只能錄入一位購買方身份證號(hào)，發(fā)票如何開具?

答：對(duì)于共有人購買房產(chǎn)時(shí)，發(fā)票購買方名稱一欄可以填寫兩個(gè)共有人名稱，納稅人識(shí)別號(hào)一欄先填寫其中一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼，在備注欄內(nèi)填寫另一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼和房產(chǎn)地址等信息。