計提壞賬的遞延所得稅會計分錄怎么寫?
借:遞延所得稅資產(chǎn)(按調(diào)增利潤部分計算)
所得稅費用
資產(chǎn)減值損失-壞賬準(zhǔn)備(計提-遞延)
貸:應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅(實際應(yīng)交)
應(yīng)收帳款-壞賬準(zhǔn)備(計提金額)
稅法規(guī)定壞賬準(zhǔn)備是不允許所得稅前扣除的,只有在以后期間實際發(fā)生時才按實際發(fā)生的壞賬扣除,所以壞賬準(zhǔn)備增加不會使得應(yīng)納稅所得額減少.補提了壞賬準(zhǔn)備,形成可抵減時間性差異借記"遞延所得稅資產(chǎn)".
以后如果核銷壞賬,則
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
假如到年末,無其他納稅調(diào)整,則
借:所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)計算公式是什么?
一般企業(yè)提的遞延所得稅資產(chǎn)都是壞賬形成的.
用年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等之和)*25%即為壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),減去年初遞延所得稅資產(chǎn),得出的差額為A
借:遞延所得稅資產(chǎn) A
貸:所得稅費用--遞延所得稅 A
遞延稅款科目的借貸方分別核算的內(nèi)容是:
借方核算(資產(chǎn)類):轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異*稅率,發(fā)生的可抵減時間性差異*稅率,債務(wù)法下遞延稅款余額是借方時稅率增加,遞延稅款余額是貸方時稅率減少.
貸方核算(負(fù)債類):發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異*稅率,轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異*稅率.債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加,遞延稅款余額是借方時稅率減少.
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