企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括財(cái)務(wù)、法律兩個(gè)方面，主要表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)方面受到損失，但也存在因違法受到處罰及喪失企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、具體表現(xiàn)

1、企業(yè)盲目納稅

企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員的工作疏忽或缺乏必要的稅務(wù)知識(shí)忘繳或少繳了稅，或由于對(duì)稅收優(yōu)惠政策的無(wú)知無(wú)故多繳納了稅款；

2、企業(yè)納稅籌劃方案的失敗

籌劃結(jié)果小于預(yù)期值，籌劃成本大于籌劃帶來(lái)的收益，其結(jié)果大致分為以下兩類：

1、違反稅收法律法規(guī)而少納稅，這可能造成的后果有罰款，多交滯納金，降低納稅企業(yè)的信譽(yù)等不良后果，不僅企業(yè)會(huì)受到稅務(wù)行政處罰，甚至相關(guān)財(cái)務(wù)人員也會(huì)被追究刑事責(zé)任；

2、稅法使用不當(dāng)，盲目交稅，多納稅款，增加不必要的稅務(wù)成本，而導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的流失。

二、納稅風(fēng)險(xiǎn)的特征

1、客觀存在性

稅收的特點(diǎn)是強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性，這些特點(diǎn)決定了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在、不可避免的，企業(yè)必須依據(jù)稅法規(guī)定納稅。只要企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不論虧損或盈利都會(huì)涉及稅收，我們無(wú)法回避納稅風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，不同行業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資金狀況的企業(yè)表現(xiàn)出不同類型的納稅風(fēng)險(xiǎn)。2、可控性

納稅風(fēng)險(xiǎn)雖具有客觀存在性，但風(fēng)險(xiǎn)是可控的，風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)未來(lái)不確定性事件的一種反應(yīng)，是可以通過(guò)對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況的觀察、參照經(jīng)驗(yàn)而加以控制的，運(yùn)用科學(xué)有效的控制措施，掌握風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)律，形成一套合理的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管理體系，可以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3、主觀判斷性

納稅風(fēng)險(xiǎn)是主客觀原因相互作用下引起的，一方面，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)密切相關(guān)，業(yè)務(wù)素質(zhì)高、抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)的企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員可以建立合理的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范體系，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中正確識(shí)別、預(yù)防納稅風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，納稅風(fēng)險(xiǎn)也與稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法水平密切相關(guān)，稅務(wù)部門有時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)依法納稅的行為做出錯(cuò)誤的判斷，誤認(rèn)為屬于違法行為，這也會(huì)造成企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)分布于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，它的形成是企業(yè)內(nèi)外部多種因素共同作用的結(jié)果，應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)首先要正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)形成的因素，納稅風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）內(nèi)部原因

1.企業(yè)管理者理念缺失

企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)管理理念做為企業(yè)發(fā)展的標(biāo)桿，會(huì)影響企業(yè)的納稅行為，錯(cuò)誤的納稅理念會(huì)造成企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的形成。一是部分企業(yè)管理人員認(rèn)為通過(guò)社會(huì)關(guān)系、打法律擦邊球就可以少繳稅款，為追求利潤(rùn)的最大化，懷著僥幸心理偷稅漏稅，濫用職權(quán)指使會(huì)計(jì)人員做出與稅法相悖的行為，長(zhǎng)此以往必然會(huì)增加企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。二是有企業(yè)管理者在稅收問(wèn)題上進(jìn)入“稅是財(cái)務(wù)上的事”的誤區(qū)，由于欠缺應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，單純的認(rèn)為沒(méi)有收到稅務(wù)部門的處罰便不具備納稅風(fēng)險(xiǎn)，輕視納稅管理問(wèn)題，以不懂稅法為理由而推脫應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)，將納稅問(wèn)題全權(quán)交由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，在決策、開(kāi)展業(yè)務(wù)、簽訂合同時(shí)通常不考慮納稅因素，財(cái)務(wù)部門繳納稅款時(shí)更是無(wú)人監(jiān)管，造成企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的形成。這些問(wèn)題在日后都會(huì)成為影響企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)的因素。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)缺失

稅收問(wèn)題直接關(guān)系著企業(yè)的切身利益，任何企業(yè)運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，繳納的稅款作為企業(yè)一項(xiàng)重大成本支出，一定程度上會(huì)削減企業(yè)的利潤(rùn)，一些企業(yè)會(huì)計(jì)人員缺少正確的納稅意識(shí)，為獲取管理人員的重視，減少納稅成本，雖然日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)構(gòu)成了繳稅的義務(wù)，但為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的不流失不惜隱匿實(shí)際銷售收入，違法不申報(bào)。

3.企業(yè)涉稅人員素質(zhì)低

責(zé)任心不足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)控制的有序進(jìn)行，不僅需要員工豐富的專業(yè)知識(shí)與工作能力，還需要高素質(zhì)與良好的品行。目前，部分企業(yè)涉稅人的文化素質(zhì)與專業(yè)技能都有待提高，企業(yè)員工素質(zhì)較低，責(zé)任心不足，在處理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)的差錯(cuò)率就會(huì)增加，不可避免的出現(xiàn)非故意性的違規(guī)事件；企業(yè)管理層缺少職業(yè)謹(jǐn)慎性與專業(yè)判斷力，一味追求近期利益，只知以權(quán)謀私，認(rèn)為與稅務(wù)人員搞好關(guān)系便能避免納稅風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，缺少責(zé)任心而不合規(guī)定的處理發(fā)票、會(huì)計(jì)核算處理馬虎不得當(dāng)、納稅申報(bào)不及時(shí)、稅額計(jì)算中有所遺漏也不予檢查，雖然很多都不是故意進(jìn)行的違法行為，但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可避免的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)不當(dāng)稅收籌劃。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，納稅人追求利益最大化，在不違法的情況下進(jìn)行稅收籌劃減免稅負(fù)是毋庸置疑的。稅收籌劃作為企業(yè)內(nèi)部減少納稅成本的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，籌劃方案的確定與與實(shí)施都由納稅人主觀選擇，但方案是否合法有效、取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)籌劃方案的認(rèn)定，如果方案并不能符合法定規(guī)定，則會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為避稅，不僅沒(méi)有利益流入還會(huì)帶來(lái)罰款等納稅風(fēng)險(xiǎn)。5.企業(yè)與稅務(wù)部門溝通不暢。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，與稅務(wù)部門的溝通能力極為重要，一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員因?yàn)樾愿竦仍蛉鄙倭己玫臏贤芰Γ瑢?duì)稅務(wù)人員的疑問(wèn)回答含糊或?qū)ψ约旱馁~務(wù)處理難以解釋清楚，導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查不能相互配合；還有些納稅人往往以稅務(wù)人員的意見(jiàn)為主，沒(méi)有平等自己與稅務(wù)征管人員之間的地位，出現(xiàn)意見(jiàn)，為了息事寧人常常放棄自己的正確主張。

（二）企業(yè)外部原因

1.稅收法規(guī)原因

目前我國(guó)稅法體系還不完善，為了致力于讓征納雙方有法可依，財(cái)政部、國(guó)稅總局與各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)頒布的稅收法規(guī)、規(guī)范性文件數(shù)量眾多。每年對(duì)稅收政策的解釋也隨著隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而不斷衍生、不斷變化，稅收政策具有不穩(wěn)定性，對(duì)于稅收政策的不斷調(diào)整，也是為了更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、宏觀調(diào)控的目的，但企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)人員有時(shí)不能及時(shí)動(dòng)態(tài)關(guān)注到稅收政策的調(diào)整，而將過(guò)往的合法納稅變?yōu)椴缓戏ǎ蜁?huì)出現(xiàn)核算失誤，造成多繳稅或少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)增加企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.征納雙方對(duì)稅收政策理解執(zhí)行不同

在部分實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)中，現(xiàn)行的一系例的稅收法律政策規(guī)定模糊，繁雜的稅收法律法規(guī)使納稅人理解上產(chǎn)生偏差，甚至稅務(wù)人員也難免出現(xiàn)差錯(cuò)，征管人員與納稅人員對(duì)稅收政策理解與執(zhí)行不同，客觀上就會(huì)對(duì)處于被動(dòng)地位的納稅人增加風(fēng)險(xiǎn)。