問(wèn)：小規(guī)模納稅人季度申報(bào)企業(yè)所得稅，填表數(shù)據(jù)是當(dāng)季數(shù)還是年初至今累計(jì)數(shù)？

答：首先要說(shuō)的是，企業(yè)所得稅的申報(bào)、繳納方式與該納稅人是否屬于小規(guī)模納稅人沒(méi)有必然聯(lián)系。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅的概念。在企業(yè)所得稅，在居民企業(yè)這一大概念中，只有“符合條件的小型微利企業(yè)”這一特殊優(yōu)惠對(duì)象，在企業(yè)所得稅的納稅人中的具有特殊身份。

至于說(shuō)到企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)的數(shù)據(jù)填報(bào)，究竟是填寫當(dāng)季金額還是累計(jì)金額，主要是查賬征收與核定征收的納稅申報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)有區(qū)別。也就是，關(guān)于納稅人季度申報(bào)企業(yè)所得稅，填表數(shù)據(jù)是當(dāng)季數(shù)還是年初至今累計(jì)數(shù)，查賬征收與核定征收的納稅人有不同。

查賬征收的納稅人季度預(yù)繳填報(bào)申報(bào)表

如果是查賬征收的，季度申報(bào)所得稅時(shí)，申報(bào)表上需要填寫“本期金額”和“累計(jì)金額”兩項(xiàng)（詳見(jiàn)下圖）。

“本期金額”就是本季度（本月）的金額；“累計(jì)金額”就是本年年初開(kāi)始累計(jì)至本季度（本月）的金額。中途開(kāi)業(yè)的，開(kāi)始計(jì)算盈虧申報(bào)所得稅時(shí)至本季（本月）的累計(jì)金額。

在實(shí)務(wù)中，按月繳納所得稅的不多，特別是小型微利企業(yè)從現(xiàn)在開(kāi)始全部按季度繳納所得稅。

核定征收的納稅人季度預(yù)繳時(shí)填報(bào)申報(bào)表

如果是核定征收的，季度申報(bào)所得稅時(shí)，申報(bào)表上只需填寫“累計(jì)金額”（詳見(jiàn)下圖）?！袄塾?jì)金額”就是連同本季（本月）金額在內(nèi)的本年年初累計(jì)至當(dāng)期的累計(jì)金額。中途開(kāi)業(yè)的，開(kāi)始計(jì)算盈虧申報(bào)所得稅時(shí)至本季（本月）的累計(jì)金額。