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國稅2017年11號文件如何解讀？不少人對11號文件抱有疑惑，甚至看不懂，沒關系本文將從3個點來深度解讀。
國家稅務總局2017年4月20 日頒布《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）文件，該文件對建筑企業(yè)是一重大福利，解決了當前建筑企業(yè)在執(zhí)行財稅[2016]36號文件和國家稅務總局2016年公告第17文件中存在的困惑?，F(xiàn)就該文件與建筑業(yè)相關政策解讀如下：
（一）關于銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑服務的建筑企業(yè)如何征收增值稅問題進行明確
（國家稅務總局公告2017年第11號）第一條給予了明確規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。根據(jù)以上規(guī)定，自2017年5月1日起，凡是發(fā)生銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑服務的建筑企業(yè)，可以按照以下方法進行稅務處理：
1、如果在一份合同中分別注明銷售貨物和銷售建筑服務的金額，則應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率計征增值稅。即銷售貨物部分按照17%的稅率計征增值稅，銷售服務部分按照11%計征增值稅。
2、如果建筑企業(yè)與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：一份是銷售貨物的合同，一份是銷售建筑服務的合同，則貨物銷售合同適用17%的增值稅稅率，銷售建筑服務按照3%的增值稅稅率（清包工合同，可以選擇簡易計稅方法，按照3%稅率計征增值稅）。
由此可見，按第二種方法分別簽訂合同，可有效降低稅收成本。
（二）同一地級行政區(qū)域內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的建筑企業(yè)不需要進行在工程所在地的國稅局進行預繳增值稅，直接在建筑企業(yè)所在地的國稅機關申報繳納增值稅。
國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第三條規(guī)定：”納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號）。”
根據(jù)此規(guī)定，在同一地級行政區(qū)域內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的建筑企業(yè)不需要按照以上方法，在工程所在地的國稅局進行預繳增值稅，直接在建筑企業(yè)所在地的國稅機關申報繳納增值稅即可。例如，朝陽區(qū)注冊的施工企業(yè)，到房山區(qū)承接的建筑業(yè)務，不需要在房山區(qū)工程所在的國稅局預繳增值稅，直接回朝陽區(qū)施工企業(yè)注冊地的國稅局依法申報繳納增值稅即可。
（三）自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
根據(jù)此規(guī)定，2017年7月1日以后開具取得的增值稅專用發(fā)票的認證抵扣期限延長為360天，2017年7月1日以前開具取得的增值稅專用發(fā)票的認證抵扣期限仍然是180天，請及時確認申報抵扣進項稅額。
國稅2017年11號文件如何解讀？對于以上的內(nèi)容是否已經(jīng)了解，會計學堂還有更多關于國稅2017年11號文件的相關資訊。
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