金融業(yè)保險(xiǎn)業(yè)包括融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、貸款、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù);以及保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

涉及稅種

金融保險(xiǎn)業(yè)所涉及的稅種：

(一)營(yíng)業(yè)稅

金融保險(xiǎn)業(yè)，是指經(jīng)營(yíng)金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。稅率為5%。

本稅目的征收范圍包括：金融、保險(xiǎn)。

1、金融

金融，是指經(jīng)營(yíng)貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

(1)貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。

自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位，個(gè)人的存款貸與他人使用。

轉(zhuǎn)貸，是指將借來(lái)的資金貸與他人使用。

典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，無(wú)論其資金來(lái)源如何，均按自有資金貸款征稅。

人民銀行的貸款業(yè)務(wù)，不征稅。

(2)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)，即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購(gòu)入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。凡融資租賃，無(wú)論出租人是否將設(shè)備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅。

(3)金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。

非貨物期貨，是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨，如外匯期貨等。

(4)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，是指受托代他人經(jīng)營(yíng)金融活動(dòng)的業(yè)務(wù)。

(5)其他金融業(yè)務(wù)，是指上列業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，如銀行結(jié)算、票據(jù)貼現(xiàn)等。存款或購(gòu)入金融商品行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

2、保險(xiǎn)

保險(xiǎn)，是指將通過契約形式集中起來(lái)的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。

(二)城市維護(hù)建設(shè)稅

計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%;

以上規(guī)定的"鎮(zhèn)"是指"建制鎮(zhèn)"

"市區(qū)"、"縣城"、"鎮(zhèn)"的范圍均包括郊區(qū)，郊區(qū)的具體范圍由市、縣人民政府確定。對(duì)郊區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，經(jīng)市、縣人民政府批準(zhǔn)，可減按百分之五或百分之一的稅率征收。

(三)教育費(fèi)附加和地方教育附加

計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅的稅額。附加率為3%。地方教育附加，以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，按1%征收。

(四)房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1.2%.計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(評(píng)估值)*(1-30%)*1.2%.，若有房產(chǎn)出租則以租金為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

(五)土地使用稅

(六)土地增值稅。

凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為都屬土地增值稅的征稅范圍，都應(yīng)繳納土地增值稅。

根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16條、省地稅局蘇地稅發(fā)〔2004〕058號(hào)文件精神，目前對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)主要采取預(yù)征方式征收土地增值稅。

除普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不實(shí)行預(yù)征外，對(duì)其他各類商品房，均應(yīng)按規(guī)定實(shí)行預(yù)征。土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入。

1、營(yíng)業(yè)用房、寫字樓、高級(jí)公寓、渡假村、花園別墅,預(yù)征率為3%;

2、普通住宅，預(yù)征率為1%;

3、既開發(fā)建造普通住宅又開發(fā)建造其他類型的商品房的，應(yīng)分別核算。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，從高適用預(yù)征率3%;

(七)車船稅

依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船，需繳納車船稅。

(八)印花稅

是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。分為從價(jià)計(jì)稅和從量計(jì)稅兩種。

應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額*稅率，

應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量*單位稅額。