老師，請(qǐng)教一下，一般納稅人施工企業(yè)自產(chǎn)沙石用于施工的是否計(jì)稅?由于沙石無進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)如何處理?

回復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))一、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。上述自產(chǎn)沙石用于對(duì)外施工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照銷售貨物計(jì)稅。同時(shí)，由于并無進(jìn)項(xiàng)票據(jù)，所以無法抵扣。但也可以考慮適用《財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))二、(三)“一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率(財(cái)稅[2014]57號(hào))計(jì)算繳納增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的辦法計(jì)稅。