問：營改增后，代扣代繳所得稅應(yīng)當(dāng)按照含稅收入還是不含稅收入？

回復(fù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第9號）營業(yè)稅改征增值稅試點中的非居民企業(yè)，取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

例如：C公司接受境外機(jī)構(gòu)提供的咨詢服務(wù)，對外支付106萬元（含稅）。

境外機(jī)構(gòu)不含稅收入額=106/（1+6%）=100萬元

應(yīng)當(dāng)代扣增值稅=100×6%=6萬元

應(yīng)當(dāng)代扣所得稅=100×10%=10萬元