三代手續(xù)費賬務(wù)處理怎么進行?

一、政策規(guī)定：

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發(fā)(1995)65號)規(guī)定：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！庇帧敦斦繃叶悇?wù)總局
中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行[2005]365號)第六條第六項規(guī)定““三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員?！?/p>

二、會計處理：

因此對扣繳義務(wù)人取得的按照所代扣稅款手續(xù)費收入屬于扣繳義務(wù)人的收入，扣繳義務(wù)人就是三代企業(yè)。財務(wù)處理記入營業(yè)外收入，對應(yīng)的支出，記入營業(yè)外支出。

參考文件：《財政部關(guān)于金融企業(yè)財務(wù)處理有關(guān)問題的通知》(財金[2004]122)第一條規(guī)定，國有金融企業(yè)收到稅務(wù)部門支付的個人所得稅代扣代繳手續(xù)費，應(yīng)按照實行收支兩條線的管理原則，計入“營業(yè)收入一手續(xù)費收入”。以前年度未列入營業(yè)收入核算并有手續(xù)費收入結(jié)余的，應(yīng)將結(jié)余部分全部計入“營業(yè)收入一手續(xù)費收入”。

三、稅務(wù)處理：

(一)、企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》“第五條
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！〉诹鶙l企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(九)其他收入?！币?guī)定，對此項說明，沒有界定為免稅收入，同時沒有界定為不征稅收入，所以屬于應(yīng)稅收入。

(二)、營業(yè)稅金及附加

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》的通知(國稅發(fā)[1993]149號)“七、服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)”　因此，對企業(yè)取得的“三代”稅款手續(xù)費收入，應(yīng)按《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，按“服務(wù)業(yè)”稅目中“其他服務(wù)業(yè)”適用稅率5%繳納營業(yè)稅。

網(wǎng)友回答： 如果企業(yè)取得三代收入單獨核算，也就是說企業(yè)取得時作“營業(yè)外收入”，那么支出時可以作為“營業(yè)外支出”列示，也就是作為“營業(yè)外收入”的成本;如果沒有單獨核算，雖說賬作“營業(yè)外收入”，但如果用于“吃飯喝酒唱歌”，就應(yīng)該賬列“借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費”，“貸：銀行存款或者庫存現(xiàn)金”。

三代手續(xù)費賬務(wù)處理應(yīng)該以政策為標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)驗作為輔助，本文由會計學(xué)堂整理，僅作為大家學(xué)習(xí)參考之用，更多問題可以在線提問或是留言，專業(yè)的會計老師為您解疑。