按照總局2017年第11號(hào)公告的規(guī)定，建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人也被納入了允許自開(kāi)專用發(fā)票的行列。至此，住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)三個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人被列入了允許自開(kāi)專票的范疇。下面講一下小規(guī)模納稅人自開(kāi)專票的幾個(gè)重要注意事項(xiàng)。

一、想要自開(kāi)專票的前提條件

月銷售額超過(guò)3萬(wàn)或者季度銷售額超過(guò)9萬(wàn)。納稅人只有滿足了這一條件之后才可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)自開(kāi)專票。（因?yàn)樵落N售額不超過(guò)3萬(wàn)或者季銷售額不超過(guò)9萬(wàn)的小規(guī)模納稅人可以免征增值稅，為了避免上家免稅讓下家抵扣所以設(shè)置了這樣的條件）那么很現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，就是有納稅人還沒(méi)有達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，但是口口聲聲會(huì)達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，按照文件的精神的話，還是暫時(shí)無(wú)法申請(qǐng)自開(kāi)專票的；另外，有的納稅人上月（季）銷售額達(dá)標(biāo)了，本月（季）銷售額小于3（9）萬(wàn)，那么本月（季）開(kāi)具專票的銷售額是不能享受小微企業(yè)的免稅優(yōu)惠政策的，要按照適用的征收率進(jìn)行征稅。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年第57號(hào)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。小規(guī)模納稅人自開(kāi)專票也可以參照這條，上述情況下可以申請(qǐng)退稅。

如果銷售額沒(méi)有達(dá)標(biāo)，那么還是可以先來(lái)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，如果銷售額已經(jīng)達(dá)標(biāo)，那就自己申請(qǐng)開(kāi)具專用發(fā)票吧。

二、自開(kāi)專票的范圍

要注意，允許自開(kāi)的不單單是住宿服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、建筑服務(wù)，而是這三個(gè)行業(yè)納稅人的所有增值稅應(yīng)稅行為。綜合幾個(gè)文件的表述是這三個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但是，唯獨(dú)銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，還是需要向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

三、納稅申報(bào)

在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將開(kāi)具專票的銷售額，按照3%或5%的征收率分別填在申報(bào)表第2欄或第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

四、小規(guī)模納稅人開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)在在日常工作中我們有發(fā)現(xiàn)納稅人利用小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策虛開(kāi)發(fā)票。一個(gè)季度9萬(wàn)的免稅額度用不掉，便拿來(lái)替別人虛開(kāi)普通發(fā)票。而小規(guī)模納稅人自開(kāi)專票推開(kāi)后，也存在不少虛開(kāi)專票的情況?，F(xiàn)在稅務(wù)局已經(jīng)聯(lián)合公安部門(mén)展開(kāi)行動(dòng)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》對(duì)稅收違法行為進(jìn)行懲處，將不法分子列入稅收黑名單，涉嫌犯罪的移交公安處理。

全面推開(kāi)小規(guī)模納稅人自開(kāi)專票是大勢(shì)所趨，但是注意事項(xiàng)也很多，大家要嚴(yán)格按照公告里的規(guī)定，規(guī)范開(kāi)票和取票。