土地增值稅交企業(yè)所得稅應(yīng)退稅款嗎?

答:土地增值稅交企業(yè)所得稅可以退稅款的,退稅的規(guī)定如下:

《公告》第二條規(guī)定,企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后,當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損,且沒(méi)有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的,可以按照以下方法,計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款,并申請(qǐng)退稅:

(一)該項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額,應(yīng)按照該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷(xiāo)售收入占整個(gè)項(xiàng)目銷(xiāo)售收入總額的比例,在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)?具體按以下公式計(jì)算:

各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×(項(xiàng)目年度銷(xiāo)售收入÷整個(gè)項(xiàng)目銷(xiāo)售收入總額)

本公告所稱(chēng)銷(xiāo)售收入包括視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)的收入,但不包括企業(yè)銷(xiāo)售的增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷(xiāo)售收入.

(二)該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后,余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅;企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額,并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款;當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的,應(yīng)作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額.

(三)按照上述方法進(jìn)行土地增值稅分?jǐn)傉{(diào)整后,導(dǎo)致相應(yīng)年度應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

(四)企業(yè)按上述方法計(jì)算的累計(jì)退稅額,不得超過(guò)其在該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度累計(jì)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅;超過(guò)部分作為項(xiàng)目清算年度產(chǎn)生的虧損,向以后年度結(jié)轉(zhuǎn).

土地增值稅的"管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用"怎么扣除?

土地增值稅清算流程對(duì)于管理費(fèi)用與銷(xiāo)售費(fèi)用的扣除一般采取了計(jì)算扣除的辦法,利息支出滿足一定條件時(shí)才能據(jù)實(shí)扣除.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定:開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用,是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用.

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