所有營改增之前成立的公司都要收藏!

營增改之前成立的公司，你可能會遇到前期不可抵扣的固定資產(chǎn)，后期改變用途后用于一般計稅項目的情況，那我們要怎么做呢?

首先要明白取得的進(jìn)項稅額是可以抵扣的。

改變用途的次月可抵扣60%，剩余40%在改變用途后次月起第13個月抵扣剩余40%的進(jìn)項稅?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項稅并不是以取得機(jī)械設(shè)備時的發(fā)票稅額，而是根據(jù)凈值計算。

如果這么說比較抽象，那我們來舉個例子。

【案例】某建筑施工企業(yè)于2015年12月18日購買了一臺機(jī)械設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票一張，價款100萬，稅額17萬，價稅合計117萬。該機(jī)械設(shè)備預(yù)計可以使用10年，殘值為0，按直線法計提折舊。由于當(dāng)時還未全面營改增，該建筑企業(yè)將購買該機(jī)械設(shè)備在營改增后也一直用于簡易計稅，取得17萬進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后全部轉(zhuǎn)出了。2017年6月15日該機(jī)械設(shè)備用于營改增后采用一般計稅項目，請問該機(jī)械設(shè)備的進(jìn)項稅額可否抵扣，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

分析：首先要計算一下截至改變月該機(jī)械設(shè)備還有多少凈值，117萬按10年折舊，每年折舊額為11.7萬，從2016年1月至2017年5月，一共折舊15個月，折舊額為11.7/12*15=14.63萬元。

因此該機(jī)械設(shè)備的凈值=117萬-14.63萬=102.37萬元

可以抵扣的進(jìn)項稅額=102.37/1.17*17%=14.87

改變用途的次月抵扣60%=14.87*60%=8.92萬，40%為5.95萬

2017年7月賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 8.92萬

貸：固定資產(chǎn) 8.92萬

2018年6年賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 5.95萬

貸：固定資產(chǎn) 5.95萬

這個知識點可以說是比較難的，希望我的解析能幫助大家成功理解，如果不懂的話，也歡迎大家留言問我，會計學(xué)堂小編再詳細(xì)給大家解答。