存貨清查的會計分錄

答：1、存貨的盤盈、盤虧，須報經(jīng)審批后才能處理，在未經(jīng)批準(zhǔn)前，通過設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益”總分類賬戶進(jìn)行核算。盤盈分錄：

借：庫存商品（原材料等科目）

貸：待處理財產(chǎn)損益

盤虧分錄：

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：庫存商品（原材料等科目）

2、對于存貨清查結(jié)果的處理，應(yīng)該分別盤盈和盤虧進(jìn)行處理：

（1）對于盤盈的存貨，一般是由于收發(fā)計量或核算上的差錯所造成的，故應(yīng)相應(yīng)的沖減管理費用。

分錄：

借：待處理財產(chǎn)損益

貸：管理費用

（2）對于盤虧和損失的存貨

屬于定額內(nèi)的自然損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后可列入“管理費用”；

屬于過失人責(zé)任造成的損失，扣除其殘料價值后，計入“其他應(yīng)收款”賬戶

應(yīng)向保險公司收取賠償金，計入“其他應(yīng)收款——保險公司”

剩余凈損失或未參加保險部分的損失，計入“營業(yè)外支出”，若損失中有一般經(jīng)營損失部分，計入“管理費用”

資產(chǎn)損失怎么進(jìn)行備案？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

(一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明

　   (二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告

(三)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書

(四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明

(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明

 (六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明

(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明

企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

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