向境外支付的特許權(quán)使用費計入哪里

答：交納的稅金

借：其他應(yīng)收款-代扣代交稅款

貸：銀行存款

支付的技術(shù)使用費（需扣下代交的稅款）

借：預(yù)付帳款

貸：銀行存款

收到技術(shù)使用費發(fā)票后

借：管理費用

貸：預(yù)付帳款

其他應(yīng)收款-代扣代交稅款

支付境外特許權(quán)使用費是否預(yù)提企業(yè)所得稅

境內(nèi)企業(yè)如果對外支付的是特許權(quán)使用費，則應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例相關(guān)規(guī)定按收入全額繳納10%的企業(yè)所得稅。

境內(nèi)企業(yè)如果對外支付的是勞務(wù)費等，則需要視該境外企業(yè)所提供的勞務(wù)是在境內(nèi)還是境外，如果勞務(wù)完全發(fā)生在境外，則按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例相關(guān)規(guī)定不需在我國繳納企業(yè)所得稅；如果該境外企業(yè)需要到境內(nèi)進行服務(wù)，則需要視提供服務(wù)的國家是否為與我國簽訂了稅收協(xié)定的國家。

如果是與我國簽訂稅收協(xié)定的國家，則還要判斷其是否在境內(nèi)構(gòu)成了機構(gòu)、場所，如果未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)則按照協(xié)定不需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅；如果確實構(gòu)成了常設(shè)機構(gòu)，則應(yīng)于境內(nèi)按勞務(wù)所得繳納企業(yè)所得稅。

而對于與我國沒有簽訂稅收協(xié)定的國家和地區(qū)的企業(yè)派遣雇員到中國境內(nèi)提供勞務(wù)，通常構(gòu)成上述意義上的機構(gòu)、場所，應(yīng)對歸屬于該機構(gòu)、場所的所得繳納企業(yè)所得稅，適用25%的稅率，而不再區(qū)分是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。

通常情況下，技術(shù)服務(wù)費與特許權(quán)使用費的區(qū)分，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]507號）相關(guān)規(guī)定進行判定。

關(guān)于“向境外支付的特許權(quán)使用費計入哪里?”的回答到這就全部介紹完了，同學(xué)們是否已經(jīng)完全理解。如果大家想向我們會計學(xué)堂進行會計方面的問題咨詢，可以隨時聯(lián)系我們。