商貿(mào)企業(yè)出口退稅會計(jì)分錄

答：外貿(mào)企業(yè)實(shí)行的外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度，其增值稅核算也是按進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)分別核算的；外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅實(shí)行先征后退，現(xiàn)列示一下外貿(mào)企業(yè)從購入產(chǎn)品，到外銷，再到退稅這個過程的賬務(wù)處理，購進(jìn)時：

借：庫存商品

   應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

  貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

出口時：

對于征退稅率差

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

對于應(yīng)退稅額：

借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）

外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報工作流程

一、出口退（免）稅登記

出口企業(yè)退（免）稅登記是整個出口退（免）稅管理的首要環(huán)節(jié)，是退稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)出口貨物退（免）稅的必要條件。出口企業(yè)辦理退（免）稅登記時應(yīng)附送如下資料：商務(wù)部、原對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件；工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）或工商營業(yè)執(zhí)照；國家技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的組織機(jī)構(gòu)代碼證；主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表（一般納稅人出口企業(yè)用）；海關(guān)核發(fā)的自理報關(guān)單位注冊登記證明書；出口企業(yè)的銀行開戶許可證；招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；商務(wù)部（或原對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部）批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援出口的批文（援外出口企業(yè)用）；

主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

二、從“中國電子口岸”提交數(shù)據(jù)

出口貨物報關(guān)出口后，出口企業(yè)應(yīng)及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，核查并準(zhǔn)確地確認(rèn)和提交出口貨物報關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。以及外匯子系統(tǒng)，提交核銷信息。

三、增值稅發(fā)×票認(rèn)證

根據(jù)國家稅務(wù)總局文件規(guī)定，出口企業(yè)(指增值稅一般納稅人)自2003年8月1日起（以開票日期為準(zhǔn)）取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)×票抵扣聯(lián)，必須自該發(fā)*票開具之日起90日內(nèi)到主管其征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不予辦理出口退稅。因此，出口企業(yè)每月需將增值稅專用發(fā)*票（抵扣聯(lián)）向其主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，同時取得認(rèn)證發(fā)*票信息。----但是外貿(mào)企業(yè)的認(rèn)證期是30天

四、收集出口退稅需要的憑證

從事一般貿(mào)易及進(jìn)料加工貿(mào)易的外貿(mào)企業(yè)向其主管退稅機(jī)關(guān)或部門申請辦理出口退稅，必須提供以下憑證資料：

1、增值稅專用發(fā)8票（抵扣聯(lián)）、通發(fā)8票或其他憑證。2、“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（以下稱“分割單”）。申請退消費(fèi)稅的企業(yè)，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書。3、加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報關(guān)單（出口退稅）》。4、經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

五、按關(guān)聯(lián)號配單

配單是出口企業(yè)在將申報出口退稅的原始憑證收集齊全之后，將這些憑證按照其業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)情況，進(jìn)行進(jìn)貨憑證與出口申報憑證的關(guān)聯(lián)對應(yīng)。

關(guān)聯(lián)號是配單的數(shù)字規(guī)則，是進(jìn)貨業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)的唯一關(guān)聯(lián)，是退稅業(yè)務(wù)的最小單位。一個關(guān)聯(lián)號反映了一筆完整的退稅業(yè)務(wù)，包括進(jìn)貨業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)。在一個關(guān)聯(lián)號內(nèi)，一批進(jìn)貨數(shù)據(jù)對應(yīng)一批出口數(shù)據(jù)，進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量應(yīng)該相等。在一次申報的同一關(guān)聯(lián)號內(nèi)同一商品代碼下，應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量的完全一致，進(jìn)貨、出口均不結(jié)余。在此情況下，存在四種進(jìn)貨與出口的對應(yīng)方式：

一票出口對應(yīng)一票進(jìn)貨、多票出口對應(yīng)一票進(jìn)貨、一票出口對應(yīng)多票進(jìn)貨。

一個關(guān)聯(lián)號內(nèi)的進(jìn)貨或出口業(yè)務(wù)票數(shù)過多，其發(fā)生錯誤的概率也較高，若有其中一筆數(shù)據(jù)產(chǎn)生錯誤，則整個關(guān)聯(lián)號內(nèi)的數(shù)據(jù)都無法通過，因此建議出口企業(yè)在申報時盡量實(shí)現(xiàn)“一票進(jìn)貨對應(yīng)一票出口”。

關(guān)于“商貿(mào)企業(yè)出口退稅會計(jì)分錄”的回答就到這了，大家是否都明白怎么來處理這個問題了呢，如果沒有的話，請聯(lián)系會計(jì)學(xué)堂的老師，我們能提供專業(yè)的會計(jì)難題講解。