輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)能否抵扣

答：符合條件的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，新認(rèn)定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人，期限一般為半年， 在輔導(dǎo)期期間主要核實(shí)企業(yè)納稅評(píng)估的結(jié)論是否正常、約談或者實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果是否正常、申報(bào)納稅情況是否正常、是否能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。

國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅輔導(dǎo)期規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先比對(duì)，后抵扣”，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國家稅務(wù)總局進(jìn)行比對(duì)，一般在認(rèn)證的下月可以收到比對(duì)結(jié)果，比對(duì)結(jié)果出來后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)通知給納稅人。

輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人應(yīng)注意的問題

1、輔導(dǎo)期納稅人按增值稅一般納稅人適用稅率計(jì)算繳納增值稅，并允許抵扣購進(jìn)貨物或者勞務(wù)時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票，不過，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)[2008]117號(hào)）規(guī)定，《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》在進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)抵扣上視同增值稅專用發(fā)票管理，下同。）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)在交叉稽核比對(duì)無誤后方可申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額交叉稽核即先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或自行上網(wǎng)通過認(rèn)證（認(rèn)證未通過的不允許申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），然后待收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稽核結(jié)果通知書》后，憑《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符的專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許本期抵扣的數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，暫未收到交叉稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期比對(duì)結(jié)果出來后確定是否可以抵扣。

2、輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，取得增值稅抵扣憑證時(shí)，將支付或計(jì)算提取的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目借方，交叉稽核比對(duì)無誤后按會(huì)計(jì)核算的要求同時(shí)記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目借方和 “應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目貸方。經(jīng)交叉稽核比對(duì)不符的增值稅抵扣憑證用紅字沖銷“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”借方和相關(guān)資產(chǎn)或成本費(fèi)用科目貸方相應(yīng)的當(dāng)期發(fā)生額。

一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理時(shí)， 本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通過的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)，以便與正常可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分：

外購貨物時(shí)：

借：原材料(庫存商品)

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)

次月允許抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

會(huì)計(jì)學(xué)堂小編提示：輔導(dǎo)期納稅人并不是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而是需要在增值稅專用發(fā)票交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。以上就是小編為大家整理的輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)能否抵扣的相關(guān)知識(shí)，如果大家有不理解的地方，可以在線咨詢我們專業(yè)會(huì)計(jì)老師。