交易性金融資產(chǎn)投資總額怎么算

答：交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是會(huì)計(jì)學(xué)2007年新增加的會(huì)計(jì)科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場交易，取代了原來的短期投資。

交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個(gè)步驟：

⑴取得

⑵持有期間

⑶處置

具體簡述如下：

⑴取得時(shí)，分三種情況：

a. 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；

b. 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的

債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；

c. 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益

分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利/利息

投資收益

貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款

⑵持有期間　持有期間有二件事：

①交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息。持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

具體分錄如下：

⑴收到買價(jià)中包含的股利/利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/利息

⑵確認(rèn)持有期間享有的股利/利息

借：應(yīng)收股利/利息

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/利息

②交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

具體會(huì)計(jì)分錄如下：

B/S表日按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額（雙方向的調(diào)整）

⑴B/S表日公允價(jià)值>；賬面余額

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

⑵B/S表日公允價(jià)值<；賬面余額

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

⑶處置時(shí)　企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置時(shí)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

具體會(huì)計(jì)分錄如下：

（分步確認(rèn)投資收益）

⑴按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

⑵按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失

借：（或貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：（或借）投資收益

舉例說明

【例】購入股票作為交易性金融資產(chǎn)

甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)交易情況如下：

①2007年12月5日購入股票100萬元，發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本100

投資收益0.2

貸：銀行存款100.2

②2007年末，該股票收盤價(jià)為108萬元：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)8

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益8

③2008年1月15日處置，收到110萬元

借：銀行存款110

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本100

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)8

投資收益（110－108）2

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益8

貸：投資收益8

什么是交易性金融資產(chǎn)

滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

⑴ 取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

⑵ 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

⑶屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

本文詳細(xì)介紹了交易性金融資產(chǎn)投資總額怎么算，也介紹了什么是交易性金融資產(chǎn)。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，如果企業(yè)存在著交易性金融資產(chǎn)，那么你一定要明白這樣的資產(chǎn)應(yīng)該如何核算，應(yīng)該如何入賬等。如果你閱讀了本文內(nèi)容，對(duì)交易性金融資產(chǎn)還是不太了解，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。