可轉(zhuǎn)換公司債券的處理

2019-03-14 11:13 來源：網(wǎng)友分享
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可轉(zhuǎn)換公司債券是可轉(zhuǎn)換證券的一種。對于它的相關會計處理，小編在下面的內(nèi)容中通過相關文字進行了相關說明。那么可轉(zhuǎn)換公司債券怎樣處理？會計學堂小編為大家整理以下相關資料供大家參考閱讀。

可轉(zhuǎn)換公司債券的處理

從廣義上來說，可轉(zhuǎn)換證券是一種證券，其持有人有權(quán)將其轉(zhuǎn)換成另一種不同性質(zhì)的證券，如期權(quán)、認股權(quán)證等都可以稱為是可轉(zhuǎn)換證券，但從狹義上來看，可轉(zhuǎn)換證券主要包括可轉(zhuǎn)換公司債券和可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股。  　　

可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理：我國發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券采取記名式無紙化發(fā)行方式。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，既含有負債成份又含有權(quán)益成份，根據(jù)《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》的規(guī)定，應當在初始確認時將負債和權(quán)益成份進行分拆，分別進行處理。企業(yè)在進行分拆時，應當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額，確認為應付債券;再按照該可轉(zhuǎn)換公司債券整體的發(fā)行價格扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認金額，確認為資本公積。

負債成份的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定利率折現(xiàn)的現(xiàn)值。其中，利率根據(jù)市場上具有可比信用等級并在相同條件下提供幾乎相同現(xiàn)金流量，但不具有轉(zhuǎn)換權(quán)的工具的適用利率確定。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權(quán)益成份之間按照其初始確認金額的相對比例進行分攤。

企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的有關賬務處理如下：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在“應付債券”科目下設置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細科目核算。

企業(yè)應按實際收到的款項，

借“銀行存款”

貸“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值”

按權(quán)益成份的公允價值，

貸“資本公積——其他資本公積”科目

按其差額，借記或貸記“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整”科目 

可轉(zhuǎn)換公司債券的處理

為什么要發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券?

可轉(zhuǎn)換債券的比率比直接發(fā)行的企業(yè)債券利率要低,如果可轉(zhuǎn)換債券未被轉(zhuǎn)換,相當于公司發(fā)行了較低利率的債券。

可以避免一般股票發(fā)行后產(chǎn)生的股本迅速擴張的問題。

一般可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價格比公司股票市場價格高出一定的比例(溢價),如果可轉(zhuǎn)換債券被轉(zhuǎn)換了,相當于公司發(fā)行了比市價為高的股票。

債券是政府、企業(yè)、銀行等債務人為籌集資金,按照法定程序發(fā)行并向債權(quán)人承諾于指定日期還本付息的有價證券。 

債券是一種金融契約，是政府、金融機構(gòu)、工商企業(yè)等直接向社會借債籌措資金時，向投資者發(fā)行，同時承諾按一定利率支付利息并按約定條件償還本金的債權(quán)債務憑證。

通過上述問題“可轉(zhuǎn)換公司債券的處理”的解答，大家是否對可轉(zhuǎn)換公司債券有了一定的了解。如果想進一步學習，請關注會計學堂的課程，或者咨詢在線老師，您將會得到專業(yè)細致的講解。想要學習更多會計實操內(nèi)容，請關注會計學堂網(wǎng)的更新

企業(yè)會計準則 債權(quán)債務
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  • 可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理 問

    按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整）”科目，按其權(quán)益成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。 答

  • 公司可轉(zhuǎn)換債券 會計處理 問

    　　2.甲公司20×2年1月1日發(fā)行1 000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認的負債初始計量金額為100 150萬元。20×3年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關負債的賬面價值為100 050萬元。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應確認的資本公積(股本溢價)是(　　)。 　　A.350萬元 　　B.400萬元 　　C.96 050萬元 　　D.96 400萬元 　　【答案】D 　　甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應確認的資本公積(股本溢價)的金額=100 050+(1 000×100.5-100 150)-1 000×4=96 400(萬元)。 ---- 我看不懂(1 000×100.5-100 150)，麻煩解釋一下，如果方便的話，我還想要案例轉(zhuǎn)股時的會計分錄，不知道CPA書上對應的內(nèi)容在什么地方。 謝謝！ 答

  • 公司可轉(zhuǎn)換債券如何進行會計處理 問

    　企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在“應付債券”科目下設置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細科目核算。企業(yè)應按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份面值，貸記“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值”科目，按權(quán)益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整”科目。 　　對于可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成份，在轉(zhuǎn)換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同，即按照實際利率和攤余成本確認利息費用，按照面值和票面利率確認應付債券或應付利息，差額作為利息調(diào)整 答

  • 可轉(zhuǎn)換債券回售的會計處理 問

    1、轉(zhuǎn)換普通股：可轉(zhuǎn)換債券持有人在轉(zhuǎn)換期限內(nèi)行使轉(zhuǎn)換權(quán)利；按約定的轉(zhuǎn)股價格轉(zhuǎn)換為普通股。此時，發(fā)行公司應將負債的賬面價值確認為股東權(quán)益，即：計算出至轉(zhuǎn)換日止尚未攤銷的債券折價或溢價，將債券的現(xiàn)值[債券面值十未攤銷的溢價（或減未攤銷的折價）十計提利息]注銷，將普通股面值記入股本賬戶，其差額借記或貸記資本公積賬戶。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 [例2]假設例1中可轉(zhuǎn)換債券在1998年1月1目按每張債券轉(zhuǎn)換40股普通股的比率全部轉(zhuǎn)換為普通股，普通股每股面值1元。債券折價采用直線法攤銷。該公司編制分錄如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 至轉(zhuǎn)換日止尚未推銷的債券折價=798.38÷5年×4年=638.70（萬元） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：應付債券——債券面值 10000萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：普通股股本 4000萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 應付債券——債券折價 638.70萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 資本公積——股本溢價 5361.30萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 同時： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：資本公積——股權(quán)投資準備 798.38萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入 798.58萬元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2、贖回：指公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)高于轉(zhuǎn)股價格達到某一幅度時；公司按事先約定的價格買回未轉(zhuǎn)股的可轉(zhuǎn)換公司債券。贖回權(quán)的行使有嚴格的限制條款，達到贖回條件且發(fā)行人決定執(zhí)行贖回權(quán)的，發(fā)行人一般按照債券面值加上在贖回日當日的應計利息贖回全部或部分在贖回日之前未轉(zhuǎn)股的債券。贖回表面看是可轉(zhuǎn)換債券在特定條件下的提前償還，實際上相當于一種強制性轉(zhuǎn)股約定。因為臨近贖回條件前，債券持有人如不轉(zhuǎn)股將蒙受較大損失。贖回的會計處理如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （1）計提自上次付息日至贖回日利息并將未攤銷折價（或溢價）一次攤銷： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：財務費用 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：應付債券一應付利息 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 應付債券一債券折價 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （2）按約定價格贖回 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：應付債券一債券面值 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 應付債券一應付利息 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （3）持有人放棄轉(zhuǎn)換極引起資本公積變化 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 借：資本公積一股權(quán)投資準備 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 貸：資本公積一其他資本公積轉(zhuǎn)入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3、回售：一般在以下情形出現(xiàn)：一是針對上市公司，當公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價格達到某一幅度時，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可按事先約定的價格將所持債券賣給發(fā)行人；二是針對擬上市公司，當公司股票未能在距可轉(zhuǎn)債到期之日前一定時間上市時，可轉(zhuǎn)債持有人有權(quán)將持有的可轉(zhuǎn)債全部或部分回售給發(fā)行人?；厥蹆r一般按可轉(zhuǎn)債面值加按約定利率（該利率一般相當于市場上條款相當?shù)牟桓睫D(zhuǎn)換權(quán)利的同類債券的利率）計算的持有期利息，再減去公司已支付的利息來確定。回售的會計處理與贖回基本相同。 答

  • ”在可轉(zhuǎn)換公司債券時，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。 ”怎么理解這句話？ 問

    你好，求債券的現(xiàn)金流量折現(xiàn)的時候，折現(xiàn)率用9%。 答

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