企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓留存收益可以扣除嗎

答：轉(zhuǎn)讓股權(quán)不得扣除稅后留存收益

《國家稅務總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被投資企業(yè)有未能分配的利潤或稅后提存的各項基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

如上例，國內(nèi)某外商獨資企業(yè)由香港一家公司投資1000萬元設立。該香港公司2011年將該外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入2800萬元。至轉(zhuǎn)讓時，該外資企業(yè)有盈余公積未分配利潤等留存收益1500萬元。計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為2800萬元，股權(quán)成本為1000萬元，轉(zhuǎn)讓所得為1800萬元，該項所得需要在我國繳納企業(yè)所得稅180萬元。在這1800萬元的所得中，留存收益1500萬元不能視為股息、紅利所得，不能按5%的稅率(內(nèi)地與香港稅收協(xié)定稅率)計算企業(yè)所得稅，另300萬元應視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按10%的稅率計算企業(yè)所得稅。

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓按購買股權(quán)時的幣種計算轉(zhuǎn)讓所得

國稅函[2009]698號文件第四條規(guī)定，在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本價。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價。多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。

比如，國內(nèi)某外商獨資企業(yè)為美國一家公司投資100萬美元約合人民幣800萬元設立。2012年1月1日，該美國公司將該外資企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入人民幣800萬元(當日美元與人民幣匯率為1∶6.4)。計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得收入為125萬美元(800/6.4)，成本為100萬美元，轉(zhuǎn)讓所得為25萬美元，約合人民幣160萬元(25×6.4)，則應繳納企業(yè)所得稅為16萬元。

以上詳細介紹了企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓留存收益可以扣除嗎，也介紹了企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓按購買股權(quán)時的幣種計算轉(zhuǎn)讓所得。如果你是一位股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，那么留存收益是不可以稅前扣除的。如果你不是很明白，咨詢一下會計學堂在線老師吧。、