代收代繳稅費賬務(wù)處理

答：（一）代扣代繳營業(yè)稅的會計處理：

　　根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對分包單位進行分包工程結(jié)算時，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費用時，必須履行代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)。

　　1．扣繳義務(wù)人在計算應(yīng)代扣營業(yè)稅并繳納時，編制會計分錄

　　借：應(yīng)付帳款--×××單位

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅

　　貸：銀行存款

　?。ǘ┐鄞U個人所得稅的會計處理：

　　1．代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業(yè)其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3．支付個人勞務(wù)所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄

　　借：有關(guān)成本費用科目

　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　4．支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄

　　借：財務(wù)費用

　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

代扣代繳的稅費由自己公司承擔(dān)入什么科目？  

代扣代繳稅費由我公司承擔(dān)，計入營業(yè)外支出的會計科目。

企業(yè)為個人代負個人所得稅通常有兩種情況：一是按照合同或者協(xié)議規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)納的個人所得稅全部或部分由企業(yè)負擔(dān)。這種情況通常是企業(yè)的自愿行為。二是因企業(yè)未履行扣繳義務(wù)，個人所得稅由企業(yè)賠繳。這種情況是稅法對企業(yè)未履行扣繳義務(wù)的一種“處罰”。企業(yè)除了賠繳稅款外，還需按規(guī)定繳納一定數(shù)量的滯納金和罰款。

由于個人所得稅是對取得應(yīng)稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應(yīng)由個人負擔(dān)。企業(yè)代納稅人負擔(dān)的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，應(yīng)記入“營業(yè)外支出” 科目。與之相適應(yīng)，企業(yè)代負的個人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除，在年終申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

例：企業(yè)為職工王某發(fā)放9月份工資3200元。按協(xié)議規(guī)定，王某個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)。按照國稅發(fā)[1995]065號文件的規(guī)定，應(yīng)納稅額計算如下：

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）＝（3200－800－125）÷（1－15％）＝2676.47（元）；

應(yīng)扣繳個人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝2676.47×15％－125＝276.47（元）。

相信介紹到這里，大家應(yīng)該掌握“代收代繳稅費賬務(wù)處理”這個小知識了。類似的文章也有，從個稅、增值稅等，有不少例子可以借鑒。如果還有其他會計問題，可以直接在線點擊小窗口向我們答疑老師咨詢。高效備考，請到會計學(xué)堂！