舊房轉(zhuǎn)讓土地增值稅計算方法

土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，除了對個人轉(zhuǎn)讓住宅類的舊房暫免征收土地增值稅外，對單位或個人轉(zhuǎn)讓非住宅類舊房及建筑物，應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。但在實際執(zhí)行中，由于舊房扣除項目金額難以確定，有的地方一律實行核定征收。但事實上還有幾種其他的方法：

1.納稅人能提供原購房發(fā)票

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)規(guī)定，對單位或個人轉(zhuǎn)讓非住宅類舊房及建筑物，凡能提供原購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除項目的金額。其中加計扣除項目的“每年”，指購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計1年;超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同1年。對于納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與房地產(chǎn)有關(guān)稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。

應(yīng)納土地增值稅計算步驟：

①計算扣除項目金額=原購房發(fā)票金額(1+5%N)+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅金，其中N代表原購房發(fā)票所載日期至售房發(fā)票開具之日止的年數(shù);

②計算土地增值額=舊房及建筑物轉(zhuǎn)讓價款-扣除項目金額;

③計算土地增值率=(土地增值額÷扣除項目金額)×100%;

④根據(jù)土地增值率找出土地增值稅適用稅率;

⑤計算應(yīng)納土地增值稅=土地增值額×適用稅率。

2、納稅人不能提供購房發(fā)票或提供扣除項目金額不實

根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細則和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅〔1995〕48號)等有關(guān)政策規(guī)定，對納稅人轉(zhuǎn)讓舊房時，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。此外，對納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用也允許在計算增值額時予以扣除。但對納稅人下列成本費用不得計算扣除：取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額;納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅所發(fā)生的評估費用，不允許在計算土地增值稅時予以扣除。

舊房及建筑物的評估價格，指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)。計算公式為：舊房評估成本價格=房地產(chǎn)重置成本價×成新度折扣率。

按評估價格計算土地增值稅步驟：

①計算扣除項目金額=重置成本價×成新度折扣率+取得土地使用權(quán)時所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金+轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產(chǎn)進行評估支付的評估費用;

②計算土地增值額=舊房及建筑物轉(zhuǎn)讓價款或評估價款-扣除項目金額;

③計算土地增值率、確定適用稅率及計算應(yīng)納稅款與以上第一種方法步驟相同。

此外，根據(jù)財稅〔2006〕21號文件的規(guī)定，對納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)稅收征管法第三十五條的規(guī)定，實行核定征收。

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的程序

(1)簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓必須簽定書面合同。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)具備以下條款：合同當(dāng)事人的姓名或名稱、住所;房地產(chǎn)權(quán)屬證書名稱和編號;房屋坐落繪制、面積、四至界限;土地宗地號、土地使用權(quán)年限及取得方式;房地產(chǎn)的用途或使用性質(zhì);成交價格及支付方式;房地產(chǎn)交付使用的時間;違約責(zé)任;雙方約定的其他事項。

(2)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓權(quán)屬登記。

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)向縣級以上地方人民政府房產(chǎn)管理部門申請房產(chǎn)變更登記，否則房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為無法律效力。新的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人領(lǐng)取變更后的房屋所有權(quán)證書，并憑該證書向同級人民政府土地管理部門申請土地使用權(quán)變更登記。同級人民政府土地管理部門核實以后，由同級人民政府更換或者更改土地使用權(quán)證書。                                                  

關(guān)于舊房轉(zhuǎn)讓土地增值稅計算方法。一般在沒辦法取得購買時的原發(fā)票和沒有進行評估的情況下，采用核定征收，具有原發(fā)票的可以按每年加計5%扣除，具有評估報告的，按照評估價進行扣除計算相應(yīng)的增值率，找到相應(yīng)的稅率表進行納稅申報。希望能幫助到你，有任何疑問都可以在線咨詢會計學(xué)堂在線老師。