增值稅的核算方法

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

根據(jù)企業(yè)銷售額大小和企業(yè)會計核算水平，將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用當(dāng)期購進(jìn)扣稅法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。下面我們說下兩種核算增值稅的方法。

一般納稅人計稅方法-當(dāng)期購進(jìn)扣稅法

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額=（不含稅）銷售額*稅率

當(dāng)期進(jìn)項稅額需要區(qū)分準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額和不予抵扣進(jìn)項稅額。其中準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額分為憑票一次抵扣（大部分發(fā)票屬于此種）、憑票分期抵扣（不動產(chǎn)發(fā)票分兩年抵扣）和計算抵扣（購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品）。

小規(guī)模納稅人計稅方法-簡易計稅方法

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×征收率（3%、5%）

　　　　　　    =含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率

不予抵扣進(jìn)項稅額的項目

不予抵扣進(jìn)項稅額的項目，有的是購進(jìn)貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、 加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，非正常損失的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、交通服務(wù)、不動產(chǎn)，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

增值稅的核算方法，當(dāng)期購進(jìn)扣稅法和簡易計稅方法。當(dāng)期購進(jìn)扣稅法適合規(guī)模符合國家規(guī)定或會計核算健全的企業(yè)，簡易計稅方法核算簡單，小規(guī)模企業(yè)簡單的核算適用。再根據(jù)行業(yè)的稅率繳納增值稅。