買一贈(zèng)一視同銷售征收增值稅嗎?
答:“買一贈(zèng)一” 增值稅方面,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人,作為視同銷售貨物來計(jì)算增值稅的。對于主貨物與贈(zèng)品開在同一張發(fā)票的,或者分別開具發(fā)票的,應(yīng)按發(fā)票注明的合計(jì)金額征收增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到貨款的當(dāng)天。企業(yè)應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 “買一贈(zèng)一”會計(jì)處理,根據(jù)增值稅“視同銷售”規(guī)定,按稅法將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人,按視同銷售繳納增值稅。因此,會計(jì)處理為:
(1)確認(rèn)收入時(shí):
借:庫存現(xiàn)金、銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入-銷售商品(按公允價(jià)分?jǐn)偅?/p>
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)按實(shí)際銷售金額計(jì)算(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí):
貸:庫存商品
所得稅與增值稅“買一贈(zèng)一”的區(qū)別
增值稅是流轉(zhuǎn)稅和間接稅,增值稅功能的實(shí)現(xiàn)依賴商品流通過程中的抵扣鏈傳導(dǎo)。所得稅是浮盈稅和直接稅,是基于納稅主體的會計(jì)核算利潤通過稅會差異的調(diào)整進(jìn)行稅源管理。因此,如果在企業(yè)所得稅上發(fā)現(xiàn)不合商業(yè)常理的“買一贈(zèng)一”行為,可以通過納稅調(diào)整機(jī)制進(jìn)行事后管理。但是,如果在商品流轉(zhuǎn)的某個(gè)環(huán)節(jié),非正常阻斷鏈條,將造成增值稅抵扣鏈條的永久性斷裂。因此,不能以所得稅法上的“買一贈(zèng)一”稅務(wù)處理規(guī)則準(zhǔn)用于或參考適用于增值稅法上的“買一贈(zèng)一”。
上述關(guān)于買一贈(zèng)一視同銷售征收增值稅的會計(jì)處理,和與企業(yè)所得稅買一贈(zèng)一的區(qū)別,簡略的給您做了一個(gè)介紹,相信你應(yīng)該已經(jīng)掌握了,如果還有相關(guān)問題,可以咨詢窗口老師,請持續(xù)關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新。