增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)

增值稅一般計(jì)稅依據(jù)：銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。（依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2017修訂版）》（國(guó)務(wù)院令691號(hào)）第六條）

增值稅特殊計(jì)稅依據(jù)：

1.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2017修訂版）》（國(guó)務(wù)院令691號(hào)）第十六條）

2.混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)。 （依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）第十三條）

3.納稅人以原材料、產(chǎn)品對(duì)外投資的，以投資額確定銷售收入。（依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕23號(hào)）附件《增值稅計(jì)算管理辦法 》第一條）

4. 納稅人對(duì)外扣贈(zèng)應(yīng)稅產(chǎn)品的，以及采取“以物易物”方式銷售的產(chǎn)品，按納稅人銷售同類材料、 產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算銷售收入。（依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕23號(hào)）附件《增值稅計(jì)算管理辦法 》第一條）

5.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。（依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

6.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。（依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

7.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。（依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

8.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。（依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

9.納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無(wú)銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率為10%。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率，為《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤(rùn)率。（依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條）

營(yíng)改增后工程造價(jià)計(jì)算基礎(chǔ)

《江蘇省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后江蘇省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的通知》（蘇建價(jià)〔2016〕154號(hào)）相關(guān)規(guī)定，“四、一般計(jì)稅方法下，建設(shè)工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%）……五、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，建設(shè)工程造價(jià)除稅金費(fèi)率、甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用扣除程序調(diào)整外，仍按營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行”。

試點(diǎn)后，采用一般計(jì)稅方法的工程項(xiàng)目造價(jià)計(jì)算規(guī)則是裸價(jià)（不含稅價(jià)）加增值稅稅金；采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的工程項(xiàng)目造價(jià)計(jì)算規(guī)則是仍按試點(diǎn)前的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行，即含稅價(jià)加增值稅稅金。

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