增值稅專用發(fā)票實務(wù)操作方法與注意事項

答：作為增值稅改革的關(guān)鍵部分，增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票具有明顯的不同之處，既具有商事憑證的作用，又具有完稅憑證的作用，而且增值稅專用發(fā)票將產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。開具增值稅專用發(fā)票相關(guān)注意事項如下：

　　增值稅專用發(fā)票開具的實務(wù)操作：

　　（一）增值稅專用發(fā)票開具的一些新變化：

　　1、同一張增值稅專用發(fā)票，可以開具多種不同稅率的項目內(nèi)容。

　　注意：應(yīng)稅項目和免稅項目不能開具在同一張發(fā)票上。企業(yè)開票適用稅率和企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)、應(yīng)稅產(chǎn)品類目有關(guān)；一般納稅人也可申請開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。

　　2、如何在同一張專用發(fā)票上開具不同稅率的應(yīng)稅項目內(nèi)容：

　?。?）首先是對符合簡易計稅的應(yīng)稅項目進行了備案；

　?。?）申請稅控系統(tǒng)升級，在開票軟件中增加3%稅率及商品或服務(wù)稅目。

　　3、不能開具增值稅專用發(fā)票的情況：

　?。?）小規(guī)模納稅人不得自開專票；小規(guī)模納稅人銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　?。?）簡易計稅，除國家稅務(wù)總局有特殊規(guī)定的外，可以開具增值稅專用發(fā)票。也即3%的發(fā)票。

　?。?）免征增值稅不得開具專票。

　　（4）個人不得申請代開專票。

　?。?）不得向個人開具專票。

　?。?）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。按3%開具增值稅普通發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票開具的大流程

答：　1、業(yè)務(wù)真實：真實、合法是根本。

　　2、三流合一：票、物、資金，三流合一。通過制作開票申請單，對開票相關(guān)的信息進行登記、申請，三流合一的信息都要在開票申請單上一一對應(yīng)寫清楚。（注：個人理解，三流合一，更多是從內(nèi)控的角度規(guī)范日常工作，形成可查詢的依據(jù)，就如陳老師所說，要保護好自己，完善的制度，減少犯錯的機會，就是對工作者最好的保護）

　　3、對方必須是一般納稅人。對方是小規(guī)模納稅人理論上也可以開具增值稅專用發(fā)票，但實務(wù)中一般不這樣開。為的是規(guī)避風(fēng)險，防止虛開周轉(zhuǎn)票或套票。（在過去，因為開票系統(tǒng)和認證系統(tǒng)是分開的，所以會有時間差，導(dǎo)致周轉(zhuǎn)票和套票情況時有發(fā)生。）

　　識別對方為一般納稅人，一般可查驗對方的稅務(wù)登記證是否有稅務(wù)局加蓋一般納稅認定印章。

　　4對方可抵扣

　　5、清楚了解不屬于不能開具增值稅專用發(fā)票的范圍

　　6、收集開票資料（對方稅務(wù)登記證、營業(yè)執(zhí)照上信息的查驗）

　　8、開票申請單

　　內(nèi)控規(guī)范。

　　9、清楚開票的內(nèi)容及稅率

　　根據(jù)應(yīng)稅項目的范圍選擇適用稅率，開票項目應(yīng)合理。

　　10、資料整理

　　舉例：在實務(wù)工作中修理修配和技術(shù)服務(wù)一般是分不太清楚的，這里存在籌劃空間，但要注意資料和手續(xù)的一致性。

　?。ㄈC合一：合同、發(fā)票內(nèi)容名稱、賬務(wù)處理收入確認，從法律、稅、賬的角度統(tǒng)一信息）。

發(fā)票管理畫流程圖，容易操作，規(guī)范習(xí)慣。

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