承擔(dān)其他單位出差費(fèi)用，能否予以確認(rèn)

給大家舉個(gè)案例來(lái)簡(jiǎn)單了解分析下

案例：A公司與B營(yíng)銷策劃公司簽訂協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定，A公司除支付營(yíng)銷策劃費(fèi)用外，還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)營(yíng)銷策劃人員的交通費(fèi)和住宿費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)，公司憑發(fā)票報(bào)銷的B公司交通費(fèi)和住宿費(fèi)能否予以確認(rèn)？

首先從B公司提供服務(wù)的增值稅計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分析。

根據(jù)增值稅的規(guī)定，納稅人提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。所稱價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。之所以要將價(jià)外費(fèi)用一并計(jì)入增值稅計(jì)稅依據(jù)，其目的就是為了防止納稅人以價(jià)外費(fèi)用名義收取款項(xiàng)，從而達(dá)到分解增值稅計(jì)稅收入，所以，即便納稅人收取的是價(jià)外費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)并入增值稅應(yīng)稅收入。就A公司與B營(yíng)銷策劃公司簽訂協(xié)議來(lái)看，如果A公司不承擔(dān)B公司人員來(lái)回的費(fèi)用，相應(yīng)，B公司直接收取的收入還應(yīng)當(dāng)包括B公司人員所發(fā)生的費(fèi)用。所以，這種通過(guò)A公司承擔(dān)B公司費(fèi)用的方式，直接稀釋了增值稅計(jì)稅收入，逃避了國(guó)家稅收，這是增值稅政策所不允許的。所以，B公司在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括向A公司收取的出差費(fèi)用在內(nèi)一定計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于合同簽訂的A公司為B公司承擔(dān)差旅費(fèi)，則入A公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這樣好些。

對(duì)于上述案例，A公司承擔(dān)B公司費(fèi)用能在企業(yè)所得稅稅前抵扣嗎？

在企業(yè)所得稅上，允許企業(yè)所得稅稅前扣除的差旅費(fèi)是本企業(yè)任職或受雇員工發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的出差費(fèi)用支出。承擔(dān)B公司出差人員的費(fèi)用顯然不屬于本企業(yè)差旅費(fèi)稅前扣除范圍。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào)）規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題的規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！?/p>

企業(yè)所得稅之所以強(qiáng)調(diào)必須取得合法有效憑據(jù)才允許稅前扣除，其目的就是要控制上一環(huán)節(jié)稅收的流失。所以，A公司接受B公司服務(wù)，相應(yīng)應(yīng)當(dāng)索取的發(fā)票全部為服務(wù)業(yè)發(fā)票，以交通費(fèi)等費(fèi)用替代服務(wù)業(yè)發(fā)票顯然是屬于不符合規(guī)定的發(fā)票。所以，未按規(guī)定取得發(fā)票是不允許稅前扣除。

以上關(guān)于承擔(dān)其他單位出差費(fèi)用，能否予以確認(rèn)以及能否稅前扣除，文中給大家做出了詳細(xì)的解答，直接按照差旅費(fèi)報(bào)銷明顯的不能，希望大家可以理解，還有什么不明白的，歡迎大家在線咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂答疑老師，給與大家及時(shí)解答！