現(xiàn)金流量表項目金額的確定方法?

答：

“流水帳法”：設(shè)置一個“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”輔助帳簿，在“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”一級帳戶下，按照現(xiàn)金流量表中各個項目名稱分設(shè)明細帳，通過明細帳對日常發(fā)生的各種現(xiàn)金流量進行記錄。具體操作是當逐日逐筆登記出納帳即現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的同時，在“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價”輔助帳簿中歸類登記現(xiàn)金流量。期末分別計算當期各明細帳戶的累計發(fā)生數(shù)，即可得出各個現(xiàn)金流量項目金額，無需編制調(diào)整分錄。這種方法工作量大，但易于操作，且可以隨時反映某一段期間現(xiàn)金流量的情況。

　　“直接計算法”：期末時直接計算現(xiàn)金流量表的各個項目?，F(xiàn)金流入項目是根據(jù)當期相應的收入扣除其中的尚未取得現(xiàn)金部分后的差額，和當期以前實現(xiàn)的收入但當時未取得現(xiàn)金而于本期才取得的現(xiàn)金部分之和來確定;現(xiàn)金流出項目是根據(jù)當期相應的成本、費用支出扣除其中的尚未支付現(xiàn)金部分后的差額，和當期以前發(fā)生的成本、費用支出但當時未支出現(xiàn)金而于本期才支出的現(xiàn)金部分之和來確定;不涉及成本和損益的現(xiàn)金流入項目(如借款所收到的現(xiàn)金等)和現(xiàn)金流出項目(如償還債務所支付的現(xiàn)金等)，可分別根據(jù)實際收到的現(xiàn)金或支付的現(xiàn)金來確定。這個計算過程就是將權(quán)責發(fā)生制數(shù)字轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金收付實現(xiàn)制數(shù)字的過程。

　　“調(diào)整分錄法”：是根據(jù)現(xiàn)金流量項目金額確定的一般原理通過編制調(diào)整分錄的方式來確定各個現(xiàn)金流量項目金額。這個調(diào)整過程也是將權(quán)責以生制數(shù)字調(diào)整成現(xiàn)金收付實現(xiàn)制數(shù)字的過程。

現(xiàn)金流量表的意義？

答：

彌補了資產(chǎn)負債信息量的不足

資產(chǎn)負債表是利用資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三個會計要素的期末余額編制的;損益表是利用收入、費用、利潤三個會計要素的本期累計發(fā)生額編制的(收入、費用無期末余金額，利潤結(jié)轉(zhuǎn)下期)。唯獨資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三個會計要素的發(fā)生額原先沒有得到充分的利用，沒有填入會計報表。會計資料一般是發(fā)生額與本期凈增加額(期末、期初余額之差或期內(nèi)發(fā)生額之差)，說明變動的原因，期末余額說明變動的結(jié)果。本期的發(fā)生額與本期凈增加額得不到合理的運用，不能不說是一個缺憾。

根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡公式可寫成:現(xiàn)金=負債+所有者權(quán)益-非現(xiàn)金資產(chǎn)，這個公式表明，現(xiàn)金的增減變動受公式右邊因素的影響，負債、所有者權(quán)益的增加(減少)導致現(xiàn)金的增加(減少)，非現(xiàn)金資產(chǎn)的減少(增加)，導致現(xiàn)金的增加(減少)，現(xiàn)金流量表中的內(nèi)容尤其是采用間接法時即利用資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的增減發(fā)生額或本期凈增加額填報的。這樣賬簿的資料得到充分的利用，現(xiàn)金變動原因的信息得到充分的揭示。

便于從現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)進行考核

對一個經(jīng)營者來說，如果沒有現(xiàn)金缺乏購買與支付能力是致命的。企業(yè)的經(jīng)營者由于管理的要求亟需了解現(xiàn)金流量信息。另外在當前商業(yè)信譽存有諸多問題的情況下，與企業(yè)有密切關(guān)系的部門與個人投資者、銀行、財稅、工商等不僅需要了解企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況與經(jīng)營結(jié)果，更需要了解企業(yè)的償還支付能力，了解企業(yè)現(xiàn)金流入、流出及凈流量信息。

損益表的利潤是根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則核算出來的，權(quán)責發(fā)生制貫徹遞延、應計、攤銷和分配原則，核算的利潤與現(xiàn)金流量是不同步的。損益表上有利潤銀行戶上沒有錢的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。近幾年來隨著大家對現(xiàn)金流量的重視，深深感到權(quán)責發(fā)生制編制的損益表不能反映現(xiàn)金流量是個很大的缺陷。但是企業(yè)也不能因此廢權(quán)責發(fā)生制而改為收付實現(xiàn)制。因為收付實現(xiàn)制也有很多不合理的地方，歷史證明企業(yè)不能采用。在這種情況下，堅持權(quán)責發(fā)生制原則進行核算的同時，編制收付實現(xiàn)制的現(xiàn)金流量表，不失為"熊掌"與"魚"兼得兩全其美的方法?，F(xiàn)金流量表劃分經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動，按類說明企業(yè)一個時期流入多少現(xiàn)金，流出多少現(xiàn)金及現(xiàn)金流量凈額。從而可以了解現(xiàn)金從哪里來到哪里去了，損益表上的利潤為什么沒有變動現(xiàn)金流量的角度對企業(yè)作出更加全面合理的評價。

了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的能力

如果把現(xiàn)金比作企業(yè)的血液，企業(yè)想取得新鮮血液的辦法有二:

1、為企業(yè)輸血，即通過籌資活動吸收投資者投資或借入現(xiàn)金。吸收投資者投資，企業(yè)的受托責任增加;借入現(xiàn)金負債增加，今后要還本付息。在市場經(jīng)濟的條件下，沒有"免費使用"的現(xiàn)金，企業(yè)輸血后下一步要付出一定的代價。

2、企業(yè)自己生成血液，經(jīng)營過程中取得利潤，企業(yè)要想生存發(fā)展，就必須獲利，利潤是企業(yè)現(xiàn)金來源的主要渠道。通過現(xiàn)金流量表可以了解經(jīng)過一段時間經(jīng)營，企業(yè)的內(nèi)外籌措了多少現(xiàn)金，自己生成了多少現(xiàn)金?；I措的現(xiàn)金是否按計劃用到企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模、購置固定資產(chǎn)、補充流動資金上，還是被經(jīng)營方侵蝕掉了。企業(yè)籌措現(xiàn)金，生產(chǎn)現(xiàn)金的能力，是企業(yè)加強經(jīng)營管理合理使用調(diào)度資金的重要信息，是其他兩張報表所不能提供的。

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