基金會計(jì)核算的特點(diǎn)有哪些?

答：

(一) 會計(jì)主體是證券投資基金。

企業(yè)會計(jì)核算以企業(yè)為會計(jì)核算主體，基金會計(jì)則以證券投資基金為會計(jì)核算主體，基金會計(jì)的責(zé)任主要是對基金進(jìn)行會計(jì)核算的基金管理公司和基金托管人，其中前者承擔(dān)主會計(jì)責(zé)任。

(二) 會計(jì)分期細(xì)化到日。目前我國的基金會計(jì)核算均已細(xì)化到日，每日都要細(xì)化報(bào)表提供保值。

(三)基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)的金融負(fù)債通常歸類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。

金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，以及可供出售的金融資產(chǎn)。

基金以投資管理為主要業(yè)務(wù)，其目的是在承受風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲取較高的資本利得收益，投資管理活動的性質(zhì)決定了其取得的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債是交易性的；同時(shí)，對于開放式基金而言，其持有的金融資產(chǎn)必須能隨時(shí)變現(xiàn)，以應(yīng)對基金持有人贖回基金份額。因此，除非基金合同另有約定，基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債通常歸類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。

基金會計(jì)的確認(rèn)與計(jì)量該怎么做？

答：

1.基金會計(jì)的確認(rèn)

美國政府會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定基金會計(jì)采用應(yīng)計(jì)會計(jì)基礎(chǔ)或修正的應(yīng)計(jì)制會計(jì)基礎(chǔ)，據(jù)以衡量財(cái)務(wù)狀況及其執(zhí)行結(jié)果。

(1)政府基金收入應(yīng)在其有效可衡量的會計(jì)期間確認(rèn);支出方面，除一般長期負(fù)債與帶息特征稅捐所發(fā)生的負(fù)債的未到期利息，應(yīng)在到期時(shí)確認(rèn)外，各種支出均應(yīng)在發(fā)生并可計(jì)量的會計(jì)期內(nèi)予以確認(rèn)。

(2)權(quán)益基金的收入和費(fèi)用，應(yīng)按應(yīng)計(jì)制會計(jì)基礎(chǔ)確認(rèn)。收益應(yīng)于賺取并可計(jì)量的會計(jì)期間內(nèi)予以確認(rèn);費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生并可計(jì)量的會計(jì)期間內(nèi)予以確認(rèn)。

(3)信代基金的收益、費(fèi)用和支出，在適當(dāng)?shù)那闆r下，應(yīng)按符合基金會計(jì)目的的基礎(chǔ)加以確認(rèn)。留本信托基金及退休信托基金應(yīng)按應(yīng)計(jì)制基礎(chǔ)處理;可消耗信托基金應(yīng)按修正的應(yīng)計(jì)會計(jì)基礎(chǔ)處理。

(4)基金轉(zhuǎn)移應(yīng)在基金間發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付的會計(jì)期間確認(rèn)。

2.基金會計(jì)的計(jì)量

基金會計(jì)的計(jì)量原則是按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生或轉(zhuǎn)入的數(shù)額計(jì)價(jià)，在基金存續(xù)期間的任何時(shí)點(diǎn)，其基金余額依據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)量結(jié)果計(jì)量。

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