企業(yè)職工薪酬的涉稅會(huì)計(jì)處理怎么做

  1、確認(rèn)(計(jì)提)工人工資：

  借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人的薪酬)

  借：制造費(fèi)用(車(chē)間管理人員的薪酬)

  借：勞務(wù)成本(提供勞務(wù)人員的薪酬)

  借：管理費(fèi)用(行政管理和財(cái)務(wù)部人員的薪酬)

  借：銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的薪酬)

  借：在建工程(在建工程人員的薪酬)

  借：研發(fā)支出(研發(fā)支出人員負(fù)擔(dān)的職工薪酬)

  貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

  貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

  貸：應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

  貸：應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)

  貸：應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

  貸：應(yīng)付職工薪酬--住房公積金等(企業(yè)負(fù)擔(dān)部分)

  2、實(shí)際發(fā)放工資：

  借：應(yīng)付職工薪酬--工資

  貸：銀行存款

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅(代扣代繳個(gè)稅)

  職工薪酬的稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理上有哪些差異

  新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“職工薪酬”還包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;其他非貨幣性福利等。

  一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(下稱《實(shí)施條例》)第四十一條規(guī)定：“企業(yè)拔繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。”企業(yè)公計(jì)核算中計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)能否在稅前扣除，取決于二個(gè)前提條件：第一，是否將提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)拔繳給工會(huì)組織tx二，是否取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)拔繳款專用收據(jù)》。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[及此后的《中華全國(guó)總工會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除管理的通知》(總工發(fā)[2005]9號(hào))中規(guī)定：凡依法建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織，每月按照全部職工工資總額的2%向工會(huì)拔繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)拔繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。

  工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的范圍內(nèi)的各種獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，均計(jì)算在內(nèi)?！豆?huì)經(jīng)費(fèi)拔繳款專用收據(jù)》是由財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一監(jiān)制和印制的收據(jù)，由工會(huì)系統(tǒng)統(tǒng)一管理。各級(jí)工會(huì)所需收據(jù)應(yīng)到有經(jīng)費(fèi)拔繳關(guān)系的上一級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)購(gòu)。對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織沒(méi)有取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)拔繳款專用收據(jù)》而在稅前扣除的，稅務(wù)部門(mén)按照現(xiàn)行稅收有關(guān)規(guī)定在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整，并按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理。

  新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以后，國(guó)家未對(duì)票據(jù)形式作出新的專門(mén)規(guī)定。但在《國(guó)稅總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國(guó)稅函[2009]55號(hào))中規(guī)定：“對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件 ，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒(méi)有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行”。因此，企業(yè)可能發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整情形主要有：

  1、會(huì)計(jì)核算所計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)既未拔給工會(huì)組織，也未實(shí)際使用，應(yīng)全額調(diào)增。

  2、會(huì)計(jì)核算所計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸記“其他應(yīng)付款”科目，其后發(fā)生“工會(huì)活動(dòng)”后憑相關(guān)費(fèi)用票據(jù)報(bào)銷(xiāo)時(shí)直接貸記“其他應(yīng)付款”科目.對(duì)此，因未履行拔繳程序，也未取得專用收據(jù)，在仍應(yīng)全額調(diào)增。

  3、企業(yè)拔繳給工會(huì)組織并取得專用收據(jù)在工會(huì)經(jīng)費(fèi)小于當(dāng)期計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，其差額部分應(yīng)作納稅調(diào)增。

  企業(yè)職工薪酬的涉稅會(huì)計(jì)處理怎么做?每個(gè)月的職工薪酬需要先算出來(lái)，計(jì)提然后下個(gè)月再發(fā)放，如果對(duì)這個(gè)流程會(huì)計(jì)做賬時(shí)理解上都有壓力的話，應(yīng)該要通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)一步學(xué)習(xí)跟了解相關(guān)內(nèi)容。