個人房屋租賃稅率是多少？

其他個人(自然人)出租房屋分類

其他個人(自然人)出租房屋：按出租房屋性質可分為出租住房和出租非住房。

(1)其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納增值稅稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報繳納增值稅稅款。

應納增值稅稅額=租金(含稅)/(1+5%)╳5%

(2)其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報繳納增值稅稅款。

應納增值稅稅額=租金(含稅)/(1+5%)╳1.5%

其他個人(自然人)出租房屋申報及代開發(fā)票機關

其他個人出租房屋，向不動產所在地主管地稅機關代開增值稅發(fā)票和申報繳納增值稅。

其他個人(自然人)出租房屋需要繳納的稅費

2016年5月1日全面營改增后起，其他個人(自然人)出租房屋需要繳納的稅費

1.其他個人(自然人)出租住房所涉及的稅種、稅率分別為：

(1)增值稅，按照5%的征收率減按1.5%計算;

(2)城市維護建設稅：稅率為7%(或5%、1%)

(3)教育費附加：費率3%;

(4)地方教育附加：費率2%;

(5)房產稅：稅率4%;

(6)個人所得稅：稅率10%。

2.其他個人(自然人)出租非住房所涉及的稅種、稅率分別為：

(1)增值稅，稅率為5%。

(2)城市維護建設稅：稅率為7%(或5%、1%)

(3)教育費附加：費率3%;

(4)地方教育附加：費率2%;

(5)房產稅：稅率12%;

(6)個人所得稅：稅率20%;

(7)印花稅：稅率0.1%。

3.個別地區(qū)采用綜合“征收率”征收。

3萬元免稅政策與代開發(fā)票規(guī)定

1.國家稅務總局公告2016年第23號文件第六條第四項規(guī)定，其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

也就是說，其他個人月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

2.月租金收入不超過3萬元的，即使享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，其他個人可以向不動產所在地主管地稅機關代開增值稅普票發(fā)票，也不需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

3.月租金收入不超過3萬元，享受了小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，不能向不動產所在地主管地稅機關代開增值稅專用發(fā)票，只能向不動產所在地主管地稅機關代開增值稅普通發(fā)票，除非放棄享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

4.月租金收入超過3萬元，可以向不動產所在地主管地稅機關代開增值稅專用發(fā)票。其中其他個人(自然人)出租住房代開的專票的“稅率”欄為“***”，出租非住房代開的專票的“稅率”欄為“5%”。

5.一般納稅人取得其他個人(自然人)出租房屋(含住房和非住房)代開的專票，可以按照相關規(guī)定抵扣進項稅額。

個人出租房屋減免稅規(guī)定

1.根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)第四條第二項規(guī)定，其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報繳納增值稅稅款。

2.根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第六條第四項規(guī)定，其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

3.根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第一項規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。

4.根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第二項規(guī)定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

5.根據(jù)《財政部　國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第四項規(guī)定，對個人出租住房，按4%的稅率征收房產稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.根據(jù)《財政部國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)第一條的規(guī)定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條的規(guī)定，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人。