【問(wèn)題】

所得稅費(fèi)用什么時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)?

【答案】

發(fā)生所得稅是當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)入當(dāng)期損益，下月交納

當(dāng)月

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---所得稅

月末轉(zhuǎn)

借;本年利潤(rùn)

貸：所得稅

下月交完稅拿回稅單

借：應(yīng)交稅費(fèi)---所得稅

貸：銀行存款

例：我們公司是當(dāng)月計(jì)提所得稅，請(qǐng)教一下，計(jì)提的所得稅是當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)還是要等到下月繳納完時(shí)才結(jié)轉(zhuǎn)，我們是下個(gè)月才繳納這個(gè)月的稅費(fèi)的，每個(gè)月的15號(hào)之前去報(bào)稅的，求指點(diǎn)。

絕大多數(shù)企業(yè)所得稅是按季預(yù)申報(bào)的。次季第一個(gè)月月初預(yù)繳企業(yè)所得稅。次年初匯算清繳一年的企業(yè)所得稅，到次年4月底匯算清繳的納稅申報(bào)表必須完成，五月初繳納上一年的企業(yè)所得稅。

1-3季度每季末計(jì)提企業(yè)所得稅分錄為：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅

接著就應(yīng)該及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅，分錄為：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

季末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅后“本年利潤(rùn)”科目的余額即為凈利潤(rùn)。

其實(shí)4季度末(也是年末)，企業(yè)也是根據(jù)利潤(rùn)總額來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅的，而不是直接就能計(jì)算出當(dāng)年的“應(yīng)納稅所得額”。所以4季度末計(jì)提企業(yè)所得稅以及結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該和1-3季度是一樣的。

但是，年度企業(yè)所得稅的匯算清繳，是在次年初到4月份，通過(guò)4個(gè)月的匯算清繳大都數(shù)企業(yè)經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整，其應(yīng)納稅所得額和上年末的利潤(rùn)總額或多或少是有差別的。這是上年度的賬已經(jīng)關(guān)閉。只好通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目補(bǔ)登記增加(或減少，[概率很小])的上年度的企業(yè)所得稅。分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅

然后，馬上簽署如下憑證：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

如果這個(gè)分錄也算是結(jié)轉(zhuǎn)分錄的話，那上一年的企業(yè)所得稅最后的結(jié)轉(zhuǎn)分錄在次年的四月底。然而這個(gè)分錄只是一個(gè)調(diào)整分錄，算不上是個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)分錄。所以實(shí)際上，企業(yè)所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄是在當(dāng)年每個(gè)季度的季末。

上文為所得稅費(fèi)用什么時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)的全部?jī)?nèi)容了，如果你對(duì)此有異議，可以與會(huì)計(jì)學(xué)堂答疑老師進(jìn)行在線溝通，希望能給你帶來(lái)幫助!