所得稅虧損計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)嗎

1、實(shí)行新準(zhǔn)則的公司必須做,否則不用

2、確認(rèn)遞延所得稅不影響所得稅清算,(不影響應(yīng)納稅所得額)但遞延所得稅是依據(jù)匯算清繳計(jì)算的.(或者說納稅調(diào)整實(shí)際上包含對暫時(shí)性差異的調(diào)整)

3、虧損企業(yè)即使使用新準(zhǔn)則,虧損額也不一定確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)(其他暫時(shí)性差異一般確認(rèn))要主管判斷五年之內(nèi)能否彌補(bǔ).

首先要明確,遞延所得稅資產(chǎn)的定義是:未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn).

另外一個(gè),補(bǔ)充解釋一下對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響.

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用+所得稅匯算清繳差異

如果公司目前虧損,且預(yù)計(jì)未來繼續(xù)虧損,那么未來不能用作抵稅,所以,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),只做當(dāng)期所得稅納稅調(diào)增.

如果預(yù)計(jì)公司未來盈利,那么就確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).同時(shí)做當(dāng)期所得稅納稅調(diào)增.

所以不管預(yù)計(jì)未來是否盈利,對當(dāng)期所得稅時(shí)一定要做納稅調(diào)增的,但該預(yù)期假設(shè)會影響遞延所得稅是否確認(rèn).

用暫時(shí)性差異舉個(gè)例子,比如公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備400元,本年公司虧損狀態(tài).

如果預(yù)計(jì)明年盈利,那么本年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=400*0.25=100元,同時(shí),對當(dāng)期應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)增400,對當(dāng)期所得稅費(fèi)用納稅調(diào)增400*0.25=100元.即所得稅費(fèi)用=100+(-100)=0.

注:遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債本期增加-遞延所得稅資產(chǎn)本期增加

如果預(yù)計(jì)明年繼續(xù)虧損,那么未來不能用作抵稅,所以,本年不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),只做當(dāng)期所得稅納稅調(diào)增400*0.25=100元.即所得稅費(fèi)用=100

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