增值稅發(fā)票沒有稅率能用嗎

通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,不可能出現(xiàn)稅率為空卻有稅額的情況.

可能的情況是"稅率"欄打印的是"*",卻有稅額.這種情況是因為存在減免稅或者差額計稅的情況,導(dǎo)致發(fā)票上的稅額與銷售額的比例與法定的稅率或征收率不一致,為避免誤解,稅率欄只好打印"*".

哪些發(fā)票的稅率欄沒有稅率?

我公司上月收到的增值稅發(fā)票中,有一張稅率欄里面是一個'*',另外一張卻是'***'.請問這是不是假發(fā)票?我公司能否接受?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號)第二條第(四)項規(guī)定,代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫增值稅發(fā)票:"稅率"欄填寫增值稅征收率.免稅、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的,"稅率"欄自動打印"***".

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(二)項規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開.

《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》(稅總貨便函〔2017〕127號)第三條第(五)項規(guī)定,納稅人銷售免征增值稅的機動車,通過新系統(tǒng)開具時應(yīng)在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票"增值稅稅率或征收率"欄選填"免稅",機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票"增值稅稅率或征收率"欄自動打印顯示"免稅","增值稅稅額"欄自動打印顯示"***";機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面"不含稅價"欄和"價稅合計"欄填寫金額相等.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票試運行工作有關(guān)問題的通知》(稅總函〔2015〕373號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第84號)等文件雖然明確了電子發(fā)票效力、使用與開具等一系列問題,但對于稅率與稅額欄的填寫內(nèi)容等卻未給予明確.一些地方也就根據(jù)發(fā)票管理規(guī)范的原則自行予以明確,其中有一些地方明確規(guī)定,對于電子發(fā)票一律在稅率欄和稅額欄中填寫"*".

根據(jù)上述規(guī)定,對于差額征稅且不得全額開具增值稅發(fā)票(含普票和專票)、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收情形的,使用金稅盤開具或代開增值稅發(fā)票(含普票和專票),"稅率"欄打出的是"***",但是"稅額"欄有數(shù)字.銷售免稅貨物或服務(wù)使用金稅盤開具發(fā)票,"稅率"欄打出的是"***",同時"稅額"欄打出的也是"***",且部分地區(qū)開具的電子發(fā)票也存在稅率欄和稅額欄中填寫"*".

增值稅發(fā)票沒有稅率能用嗎的主要內(nèi)容就講到這里,會計學(xué)堂小編提醒大家,對于差額征稅且不得全額開具增值稅發(fā)票(含普票和專票),公司取得對方在符合上述情況下開具的帶有"***"或"*"符號的發(fā)票才是符合規(guī)定的.