預(yù)期信用損失準(zhǔn)備影響攤余成本嗎

在確認(rèn)利息收入時,只要不存在確定證據(jù)發(fā)生減值時,不考慮賬面中已確認(rèn)的減值對攤余成本的影響.不影響攤余成本.不用扣除.

預(yù)期信用損失會計(jì)分錄

當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其差額確認(rèn)為減值損失,借記"信用減值損失"科目,根據(jù)金融工具的種類,貨記"貸款損失準(zhǔn)備""債權(quán)投資減值準(zhǔn)備""壞賬準(zhǔn)備""合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備""租賃應(yīng)收款減值準(zhǔn)備""預(yù)計(jì)負(fù)債"(用于貸款承諾及財(cái)務(wù)擔(dān)保合同)或"其他綜合收益"(用于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)類資產(chǎn),企業(yè)可設(shè)置二級科目"其他綜合收益-信用減值準(zhǔn)備"核算此類工具的減值準(zhǔn)備)等科目(上述貸記科目,以下統(tǒng)稱"貸款損失準(zhǔn)備"等科目);如果資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的預(yù)期信用損失小于該工具(或組合)當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額(例如,從按照整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備轉(zhuǎn)為按照未來12個月預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備時,可能出現(xiàn)這一情況),則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將差額確認(rèn)為利得,做相反的會計(jì)分錄.

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備怎么做分錄?

答:計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借:資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸:壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生壞賬

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:應(yīng)收賬款---xx單位

壞賬計(jì)提多了沖回

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

轉(zhuǎn)銷的壞賬又回收

借:應(yīng)收賬款---xx單位

貸:壞賬準(zhǔn)備

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款---xx單位.

案例:預(yù)期信用損失率的確認(rèn)依據(jù)和過程

2016年度至2018年度,公司應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際損失模型,根據(jù)個別方式和組合評估減值損失.其中,當(dāng)運(yùn)用組合方式評估應(yīng)收賬款的減值損失時,減值損失金額是根據(jù)具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收賬款(包括以個別方式評估未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款)的以往損失經(jīng)驗(yàn),并根據(jù)反映當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況的可觀察數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整確定的.本公司按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法為賬齡分析法.

自2019年1月1日起,公司執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則,采用預(yù)期信用損失模式,按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期損失的金額計(jì)量應(yīng)收賬款的損失準(zhǔn)備.對于劃分為組合的應(yīng)收賬款,本集團(tuán)參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn),結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測,編制應(yīng)收賬款逾期天數(shù)與整個存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表,計(jì)算預(yù)期信用損失.

于2019年 3 月 31 日,公司的預(yù)期信用損失率的確認(rèn)是基于遷徙模型所測測算出的歷史損失率并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行前瞻性因素的調(diào)整所得出,具體過程如下:

第一步

確定歷史數(shù)據(jù)集合

于2019年3月31日,公司選取2016年末、2017年末、2018 年末應(yīng)收賬款逾期賬齡數(shù)據(jù)以計(jì)算歷史損失率.本公司與客戶簽訂銷售合同時,在合同中所約定的信用期較短,一般為 5 天至 90 天內(nèi),而在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中,因本公司產(chǎn)品的最終用戶主要為政府機(jī)構(gòu),對于政府項(xiàng)目,回款周期相對會比較長,但回款的風(fēng)險(xiǎn)是較低的,2016 年末、2017 年末、2018 年末,未逾期及逾期 1 年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例分別為 90.19%、 95.87%及 90.75%,大部分應(yīng)收賬款均能在逾期 1 年內(nèi)收回.由于一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款逾期為本公司經(jīng)營活動中的正常情況,并不代表相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的回收風(fēng)險(xiǎn)上升.即自應(yīng)收賬款發(fā)生日至應(yīng)收賬款逾期 1 年之間的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)特征基本一致,本公司在估計(jì)預(yù)期損失率時把未逾期以及逾期一年以內(nèi)的等同看待.

第二步

計(jì)算平均遷徙率

遷徙率是指在一個時間段內(nèi)沒有收回而遷徙至下一個時間段的應(yīng)收賬款的比例.為根據(jù)歷史數(shù)據(jù)得出遷徙率,需剔除部分干擾項(xiàng),包括 2018 年度新發(fā)生的應(yīng)收賬款,因?yàn)樵撚囝~與 2017 年 12 月 31 日及以前年度的余額無關(guān)聯(lián).

第三步

計(jì)算歷史損失率

第四步

調(diào)整歷史損失率

公司基于當(dāng)前可觀察以及考慮前瞻性因素對第三步中所計(jì)算的歷史信用損失率做出調(diào)整,以反映并未影響歷史數(shù)據(jù)所屬期間的當(dāng)前狀況及未來狀況預(yù)測的影響,并且剔除與未來合同現(xiàn)金流量不相關(guān)的歷史期間狀況的影響.出于謹(jǐn)慎性的考慮,公司將歷史損失率進(jìn)行了一定程度的上調(diào),其中,逾期兩年至三年的部分調(diào)高至 100%,逾期一年至兩年的部分調(diào)高至 10%.

第五步

計(jì)算損失準(zhǔn)備

將預(yù)期損失率乘以應(yīng)收賬款余額來建立準(zhǔn)備矩陣,計(jì)算 2019 年 3 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的損失準(zhǔn)備.

預(yù)期信用損失準(zhǔn)備影響攤余成本嗎?會計(jì)學(xué)堂小編最后可以確切的告訴您是不影響的,小編在上文中還給大家羅列了計(jì)提壞賬準(zhǔn)備怎么做分錄、預(yù)期信用損失率的確認(rèn)依據(jù)和過程案例分析,大家在閱讀過程中有疑問的話就來聯(lián)系小編吧.s