簡易計稅開票開成17%跨月怎么處理

問:增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,其簡易計稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計抵減額嗎?

答:增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,不可以從加計抵減額中抵減.加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應(yīng)納稅額.

問:可以適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人,在計算四項服務(wù)銷售額占比時,是否應(yīng)包括簡易計稅方法的銷售額?

答:《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條第(一)項規(guī)定,一般納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的,可以適用加計抵減政策.按照增值稅暫行條例和營改增試點實施辦法的規(guī)定,銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用,包括按照一般計稅方法計稅的銷售額和按照簡易計稅方法計稅的銷售額.因此,在計算四項服務(wù)銷售額占比時,納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的銷售額應(yīng)包括在內(nèi).

問:國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中,關(guān)于一般納稅人"符合條件的不動產(chǎn)融資租賃"可以適用簡易計稅方法,具體是指什么條件?

答:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)規(guī)定,一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅.《2019最新增值稅稅率表》中所稱"符合條件的一般納稅人"是指上述規(guī)定的情形.

問:《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕24號)規(guī)定,自2019年3月1日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅.納稅人經(jīng)營多種罕見病藥品,在選擇簡易計稅時,是需要對多種藥品同時選擇簡易計稅,還是可以對其中某種罕見病藥品選擇簡易計稅?

答:為充分保障納稅人權(quán)益,使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營情況作出最優(yōu)選擇,當(dāng)納稅人同時經(jīng)營多種罕見病藥品時,可以只對其中某一個或多個產(chǎn)品選擇簡易計稅.如某藥品企業(yè)同時生產(chǎn)A、B兩種罕見病藥品,經(jīng)過計算,企業(yè)對A藥品選擇簡易計稅較為有利,但B藥品適用一般計稅辦法稅負(fù)更低,則企業(yè)可以僅對A藥品選擇簡易計稅.

問:一般納稅人將17%的專票開成了3%,已經(jīng)跨月,開票方應(yīng)該怎樣申報增值稅申報增值稅?

答:開票方應(yīng)該向購買方通知,要求對方退回發(fā)票開具紅字發(fā)票,然后重新開具正確的發(fā)票.如果購買方不退回發(fā)票,也不申請開具紅字發(fā)票,那么購買方是不能抵扣進(jìn)項稅額的.這種情況,銷售方只能按照發(fā)票上的金額和17%的稅率計算應(yīng)納增值稅.

一、增值稅專用發(fā)票開具錯誤

(一)一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理,并重新開具增值稅專用發(fā)票.

要點來了!作廢的前提是:符合作廢條件.那么"符合作廢條件"是什么呢?是指同時具有以下情形:

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;

②銷售方未抄稅并且未記賬;

③購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識別號認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符".

小編歸納為:當(dāng)月、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符(如數(shù)據(jù)未進(jìn)入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況)三個條件.小編以為還有一個重要條件:發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒有退回,也不符合作廢條件.

(二)開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢.

(三)若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的,可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票.

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第47號)

二、增值稅普通發(fā)票開具錯誤

(一)開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢.

(二)如果跨月了不能作廢,可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票,再開具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票.

但會計學(xué)堂小編提醒大家:納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣或取得對方有效證明.

不管是簡易計稅方法算錯的發(fā)票,還是說你的增值稅發(fā)票開錯了,你都需要按照以上的方法進(jìn)行處理,錯誤的發(fā)票必須寄回原發(fā)票出,并以"作廢"字樣進(jìn)行證明.