一般納稅人銷售黃金需要交納什么稅種

銷售黃金首飾可能涉及的稅種有:增值稅及其附加稅、消費稅、企業(yè)所得稅(納稅人為企業(yè))、個人所得稅(納稅人為個體工商戶、合伙企業(yè)自然人投資者以及個人獨資企業(yè))以及印花稅.

其中:

增值稅:一般納稅人適用16%的稅率,小規(guī)模納稅人適用3%的征收率.

印花稅:按照購銷合同繳納,按合同所載金額的萬分之3貼花.但實務中各地稅務機關會對一些無法完整提供應稅憑據(jù)的零售企業(yè)核定征收印花稅,通常會根據(jù)不同行業(yè)制定一定的比例計算征收印花稅,具體的執(zhí)行口徑等需要看當?shù)氐臉藴?

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關問題的通知》((1994)財稅字第95號)規(guī)定:

"經(jīng)國務院批準,金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收.現(xiàn)將有關規(guī)定通知如下:

改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍

這次改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于:金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾(以下簡稱金銀首飾).

不屬于上述范圍的應征消費稅的首飾(以下簡稱非金銀首飾),仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅."

一、對于金融機構從事的實物黃金交易業(yè)務,實行金融機構各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預征率預繳增值稅,由省級分行和直屬一級分行統(tǒng)一清算繳納的辦法.

(一)發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所等應按月計算實物黃金的銷售數(shù)量、金額,上報其上級支行.

(二)各支行、分理處、儲蓄所應依法向機構所在地主管國家稅務局申請辦理稅務登記.各支行應按月匯總所屬分理處、儲蓄所上報的實物黃金銷售額和本支行的實物黃金銷售額,按

照規(guī)定的預征率計算增值稅預征稅額,向主管稅務機關申報繳納增值稅.

預征稅額=銷售額×預征率

(三)各省級分行和直屬一級分行應向機構所在地主管國家稅務局申請辦理稅務登記,申請認定增值稅一般納稅人資格.按月匯總所屬地市分行或支行上報的實物黃金銷售額和進項稅額,按照一般納稅人方法計算增值稅應納稅額,根據(jù)已預征稅額計算應補稅額,向主管稅務機關申報繳納.

應納稅額=銷項稅額-進項稅額

應補稅額=應納稅額-預征稅額

當期進項稅額大于銷項稅額的,其留抵稅額結轉下期抵扣,預征稅額大于應納稅額的,在下期增值稅應納稅額中抵減.

(四)從事實物黃金交易業(yè)務的各級金融機構取得的進項稅額,應當按照現(xiàn)行規(guī)定劃分不可抵扣的進項稅額,作進項稅額轉出處理.

(五)預征率由各省級分行和直屬一級分行所在地省級國家稅務局確定.

銷售黃金的消費稅稅率是多少?

金銀首飾、鉆石及鉆石飾品,零售環(huán)節(jié)征收消費稅.稅率:5%

計稅依據(jù)

1、 不含增值稅的銷售額:金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率17%或征收率3%).

2、金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅.

3、帶料加工的金銀首飾,應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅.沒有同類金銀首飾銷售價格,按照組成計稅價格計算納稅.組成計稅價格的計算公式為:組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-金銀首飾消費稅稅率5%).

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