本期預繳稅額多了該如何做會計處理？

答：《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預繳?！秶叶悇湛偩株P于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）第一條規(guī)定，按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。為確保稅款足額及時入庫，各級稅務機關對納入當?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上應按照實際利潤額預繳方法征收企業(yè)所得稅。

例如，某企業(yè)今年第一季度利潤虧損100萬元，第二季度利潤虧損50萬元，第三季度盈利80萬元，第一至第三季度利潤累計虧損70萬元。該企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核定，企業(yè)所得稅采取按年申報，分季預繳的申報方法。事前，該企業(yè)未向稅務機關申請其他預繳方式。因此，該企業(yè)應按第三季度的實際利潤額，依法進行企業(yè)所得稅預繳。多繳的稅款，在年度匯繳清繳時，可以申請退稅，也可以抵減以后年度稅款。

因此，如果是本期預繳稅額多了的情況下，可以這樣做會計處理：

1、開發(fā)票時要確認收入：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金-應交增值稅

2、交稅的時候：

借：應交稅金-應交增值稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

3.結轉成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品（原材料）

另外，在月末或者季度末繳納增值稅的時候，要把這部分預繳的稅款金額填到“本期已交稅金”里面。

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