建安企業(yè)發(fā)生分包業(yè)務(wù)怎么確認(rèn)應(yīng)稅收入?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號(hào))第二條規(guī)定,《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》第六條中的"應(yīng)稅收入額",等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額.用公式表示為:應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入.其中,收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入.

實(shí)務(wù)中,客戶和總承包方簽訂總價(jià)款的工程承包合同,彼此之間就形成了一種法律關(guān)系,總承包方只能按工程總價(jià)款給客戶開具發(fā)票,即確認(rèn)收入,而不能按扣除分包后的余額向客戶開具發(fā)票.總承包方再把一部分工程分包給其他建筑單位,即分包方,總承包方與分包方也形成了一種法律關(guān)系,分包方應(yīng)當(dāng)以分包額向總承包方開具發(fā)票,該發(fā)票即作為總承包方核算工程成本的依據(jù).

綜上所述,核定征收的建安企業(yè)發(fā)生分包業(yè)務(wù)時(shí),分包額不能從總承包額中扣除,應(yīng)當(dāng)全額作為應(yīng)稅收入額,按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅.

建安企業(yè)企業(yè)所得稅如何差額征稅?

答:建安工程主要涉及的稅種是營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅(或個(gè)人所得稅)等稅種.

建安企業(yè)如果把部分工程分包給其他建安企業(yè)的營業(yè)稅差額繳納,如轉(zhuǎn)包或分包給個(gè)人的則仍要全額繳納.舉例:總包200萬,分包50萬,開發(fā)票時(shí),分包先開50萬,繳納了營業(yè)稅,總包開發(fā)票時(shí)營業(yè)稅是按照150萬繳納.

城建稅和教育費(fèi)附加按照營業(yè)稅的一定比例繳納.

印花稅按照工程合同金額全額繳納,稅率萬分之三.

企業(yè)所得稅要分為核定征收還是查賬征收.核定征收的時(shí)候,也和營業(yè)稅相同,實(shí)行差額交稅.查賬征收的時(shí)候應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除(成本費(fèi)用,包括損失)-彌補(bǔ)的以前年度虧損,應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率(法定稅率25%).

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