暫時性差異怎么產(chǎn)生的?

答:1、折舊或攤銷差異.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在折舊(攤銷)方法、折舊(攤銷)年限等稅與會計規(guī)定不一致,使得會計上計提折舊(攤銷)額與稅上允許計提的折舊(攤銷)額不一致,產(chǎn)生折舊(攤銷)差異,從而產(chǎn)生暫時性差異. 2、資產(chǎn)減值損失.在資產(chǎn)負債表日,一項資產(chǎn)有減值跡象需進行減值測試,計提減值準備,資產(chǎn)減值損失的計提,使得資產(chǎn)的賬面價值減少;而稅上規(guī)定資產(chǎn)減值的準備金不得在稅前扣除,也就是說稅上不認資產(chǎn)減值,計提減值準備,不會改變資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),這就產(chǎn)生了稅與會計的差異. 3、公允價值的變動.交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)期末采用公允價值計量,公允價值發(fā)生變化計當期損益或所有者權(quán)益,資產(chǎn)的價值為公允價值;而在稅上,資產(chǎn)采用歷史成本計量,不論公允價值是否變化,均不改變資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),這就產(chǎn)生了暫時性差異.

暫時性差異與時間性差異的區(qū)別有哪些?

1.兩者對差異的確認不同

一般而言,利潤表項目的變化,無論是收益的取得,還是支出的發(fā)生,都與資產(chǎn)負債表項目直接相關(guān).但是,有時資產(chǎn)負債表項目的變化卻并不涉及損益表項目.因此,某些從利潤表角度判斷為永久性差異的項目,如果從資產(chǎn)負債表的角度判斷,也可能是暫時性差異.

2.暫時性差異包含的范圍比時間性差異更廣泛

時間性差異都存在與其相對應(yīng)的暫時性差異,即暫時性差異包括所有時間性差異.但有的因為個別時間性差異的納稅調(diào)整方法比較特殊,所以這些時間性差異不存在與其相對應(yīng)的暫時性差異.除個別特殊情形外,一項時間性差異都存在一項(或幾項)對應(yīng)的暫時性差異;暫時性差異包括時間性差異和其他暫時性差異.因為存在其他暫時性差異,所以按暫時性差異確認的所得稅費用與會計利潤不一定配比.

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