企業(yè)中央空調(diào)修理費(fèi)能作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。因此，企業(yè)購進(jìn)中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，其發(fā)生的修理費(fèi)也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣常用解決方式

一、我公司于2009年9月取得一張銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，由于銷售方在2個(gè)月內(nèi)未報(bào)稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶。我公司持該發(fā)票去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時(shí)被確定為失控發(fā)票。后來，銷售方到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)后，得以取消非正常戶的確認(rèn)。請(qǐng)問，在這種情況下，我公司取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否可以正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國(guó)稅函[2008]607號(hào))規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。

屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

二、電梯、空調(diào)是否屬于設(shè)備可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?

解答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》(財(cái)稅[2009]113號(hào))文的規(guī)定：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。對(duì)照上述規(guī)定，企業(yè)自行安裝的電梯和空調(diào)屬于建筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

三、我公司采購的設(shè)備由于出現(xiàn)問題，現(xiàn)退回給賣家，運(yùn)費(fèi)由我公司承擔(dān)。請(qǐng)問退貨發(fā)生的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅我公司能否抵扣?

解答：依據(jù)《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(四)購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)所發(fā)生的退貨運(yùn)費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

企業(yè)中央空調(diào)修理費(fèi)能作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎?上文介紹了中央空調(diào)是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，其中央空調(diào)修理費(fèi)也是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，關(guān)于在增值稅抵扣的相關(guān)內(nèi)容上文也給了一些內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！