預(yù)期信用損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提

預(yù)期信用損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提就是一直損失計(jì)量的模型.

預(yù)期信用損失會(huì)計(jì)分錄

當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其差額確認(rèn)為減值損失,借記"信用減值損失"科目,根據(jù)金融工具的種類,貨記"貸款損失準(zhǔn)備""債權(quán)投資減值準(zhǔn)備""壞賬準(zhǔn)備""合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備""租賃應(yīng)收款減值準(zhǔn)備""預(yù)計(jì)負(fù)債"(用于貸款承諾及財(cái)務(wù)擔(dān)保合同)或"其他綜合收益"(用于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)類資產(chǎn),企業(yè)可設(shè)置二級(jí)科目"其他綜合收益-信用減值準(zhǔn)備"核算此類工具的減值準(zhǔn)備)等科目(上述貸記科目,以下統(tǒng)稱"貸款損失準(zhǔn)備"等科目);如果資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的預(yù)期信用損失小于該工具(或組合)當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額(例如,從按照整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備轉(zhuǎn)為按照未來(lái)12個(gè)月預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備時(shí),可能出現(xiàn)這一情況),則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將差額確認(rèn)為利得,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備怎么做分錄?

答:計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借:資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

貸:壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生壞賬

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:應(yīng)收賬款---xx單位

壞賬計(jì)提多了沖回

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

轉(zhuǎn)銷的壞賬又回收

借:應(yīng)收賬款---xx單位

貸:壞賬準(zhǔn)備

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款---xx單位.

應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失的最新真實(shí)應(yīng)用案例

2016年度至2018年度,公司應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際損失模型,根據(jù)個(gè)別方式和組合評(píng)估減值損失.其中,當(dāng)運(yùn)用組合方式評(píng)估應(yīng)收賬款的減值損失時(shí),減值損失金額是根據(jù)具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收賬款(包括以個(gè)別方式評(píng)估未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款)的以往損失經(jīng)驗(yàn),并根據(jù)反映當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況的可觀察數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整確定的.本公司按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法為賬齡分析法.(點(diǎn)評(píng):應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備2019年之前采用的是通常的個(gè)別認(rèn)定法加賬齡組合法,因?yàn)?019年涉及到的是壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的變化,屬于政府規(guī)定(外部因素)造成的會(huì)計(jì)估計(jì)變更,采用的備抵法的會(huì)計(jì)政策并未改變,所以2016年度至2018年度,該公司可以繼續(xù)采用實(shí)際損失模型,不需要追溯調(diào)整前期可比數(shù)據(jù)和列報(bào).)

自2019年1月1日起,本公司執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則,采用預(yù)期信用損失模式,按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期損失的金額計(jì)量應(yīng)收賬款的損失準(zhǔn)備.對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收賬款,本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn),結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè),編制應(yīng)收賬款逾期天數(shù)與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表,計(jì)算預(yù)期信用損失.

點(diǎn)評(píng):此處計(jì)算壞賬準(zhǔn)備的方法有重大變化,不再采用個(gè)別認(rèn)定法加賬齡組合法,而是采用了預(yù)期信用損失準(zhǔn)備矩陣,甚至也未采用個(gè)別認(rèn)定法.但筆者認(rèn)為鑒于個(gè)別項(xiàng)目的偶發(fā)性、特殊性、重大性,個(gè)別認(rèn)定法應(yīng)該繼續(xù)使用,以剔除個(gè)別項(xiàng)目的數(shù)據(jù)對(duì)整體計(jì)算結(jié)果的影響,只是如個(gè)別未認(rèn)定的還要加入預(yù)期信用損失矩陣?yán)^續(xù)計(jì)算,與之前個(gè)別認(rèn)定法加賬齡組合法下的計(jì)算類似,賬齡組合法已被預(yù)期信用損失矩陣取代,而個(gè)別認(rèn)定法繼續(xù)存在,作為預(yù)期信用損失矩陣的補(bǔ)充,存在的意義是剔除個(gè)別項(xiàng)目的影響,使得預(yù)期信用損失的計(jì)算更加客觀.

2019年3月31日,發(fā)行人以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)計(jì)提的損失準(zhǔn)備為 3,268.77萬(wàn)元,假設(shè)繼續(xù)采用2016年度至2018年度使用的賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,則應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 3,245.01萬(wàn)元,執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則對(duì)減值準(zhǔn)備的影響并不重大.

于2019年3月31日,本公司的預(yù)期信用損失率的確認(rèn)是基于遷徙模型所測(cè)算出的歷史損失率并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行前瞻性因素的調(diào)整所得出,具體過(guò)程如下:

第一步:確定用于計(jì)算歷史損失率的歷史數(shù)據(jù)集合

于2019年3月31日,公司選取2016年末、2017年末、2018年末應(yīng)收賬款逾期賬齡數(shù)據(jù)以計(jì)算歷史損失率.

本公司與客戶簽訂銷售合同時(shí),在合同中所約定的信用期較短,一般為5天至90天內(nèi),而在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中,因本公司產(chǎn)品的最終用戶主要為政府機(jī)構(gòu).

對(duì)于政府項(xiàng)目,回款周期相對(duì)會(huì)比較長(zhǎng),但回款的風(fēng)險(xiǎn)是較低的,2016年末、2017年末、2018年末,未逾期及逾期1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例分別為90.19%、95.87%及90.75%,大部分應(yīng)收賬款均能在逾期1年內(nèi)收回.由于一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款逾期為本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的正常情況,并不代表相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的回收風(fēng)險(xiǎn)上升.

即自應(yīng)收賬款發(fā)生日至應(yīng)收賬款逾期1年之間的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)特征基本一致,本公司在估計(jì)預(yù)期損失率時(shí)把未逾期以及逾期一年以內(nèi)的等同看待.

第二步:計(jì)算平均遷徙率

遷徙率是指在一個(gè)時(shí)間段內(nèi)沒(méi)有收回而遷徙至下一個(gè)時(shí)間段的應(yīng)收賬款的比例.(點(diǎn)評(píng):遷徙法計(jì)算逾期率的實(shí)質(zhì)是,今期果,是前期因;今期因,為下期果)為根據(jù)歷史數(shù)據(jù)得出遷徙率,需剔除部分干擾項(xiàng),包括2018年度新發(fā)生的應(yīng)收賬款,因?yàn)樵撚囝~與2017年12月31日及以前年度的余額無(wú)關(guān)聯(lián).

第三步:根據(jù)第二步計(jì)算的遷徙率來(lái)計(jì)算歷史損失率.

第四步:以當(dāng)前信息和前瞻性信息調(diào)整歷史損失率

本公司基于當(dāng)前可觀察以及考慮前瞻性因素對(duì)第三步中所計(jì)算的歷史信用損失率做出調(diào)整,以反映并未影響歷史數(shù)據(jù)所屬期間的當(dāng)前狀況及未來(lái)狀況預(yù)測(cè)的影響,并且剔除與未來(lái)合同現(xiàn)金流量不相關(guān)的歷史期間狀況的影響.出于謹(jǐn)慎性的考慮,公司將歷史損失率進(jìn)行了一定程度的上調(diào),其中,逾期兩年至三年的部分調(diào)高至100%,逾期一年至兩年的部分調(diào)高至10%.

第五步:將預(yù)期損失率乘以應(yīng)收賬款余額來(lái)建立準(zhǔn)備矩陣,計(jì)算2019年3月31日應(yīng)確認(rèn)的損失準(zhǔn)備.

預(yù)期信用損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的內(nèi)容會(huì)計(jì)學(xué)堂小編今天就講述到這,小編除了解決大家疑問(wèn)還講到了預(yù)期信用損失會(huì)計(jì)分錄怎么做的問(wèn)題,提醒各位關(guān)注下應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失的最新真實(shí)應(yīng)用案例,這對(duì)大家實(shí)際工作是有莫大益處的.