外貿(mào)出口退稅怎么做賬

外貿(mào)出口退稅的會(huì)計(jì)處理方式有哪些?

有出口貨物的企業(yè),其出口退稅分為以下兩種情況處理:

1、實(shí)行"免、抵、退"辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額,計(jì)入出口貨物成本,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目,貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目.按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額,借記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目.

因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣,按規(guī)定應(yīng)予以退回的稅款,借記"其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅"等科目,貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目;收到退回的稅款,借記"銀行存款"科目,貸記"其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅"等科目.

2、未實(shí)行"免、抵、退"辦法的企業(yè),貨物出口銷售時(shí),按當(dāng)期出口貨物應(yīng)收的款項(xiàng),借記"應(yīng)收賬款"等科目,按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅,借記"其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅"科目,按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目,按當(dāng)期出口貨物實(shí)現(xiàn)的銷售收入,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"等科目,按規(guī)定計(jì)算的增值稅,貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目.

收到退回的稅款,借記"銀行存款"科目,貸記"其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅"等科目.

舉個(gè)例子:

問:我單位開出一張出口發(fā)票,金額500美金,出口退稅率16%,匯率6.8317,未收款,應(yīng)如何做賬,申報(bào)表如何填寫?

答:1、出口時(shí):

借:應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款XXX(500美金*6.8317)3415.85元

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(出口銷售)3415.85元;

2、結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(出口成本)(進(jìn)貨不含稅金額)

貸:庫(kù)存商品XXX 進(jìn)貨不含稅金額)

3、申報(bào)退稅:

借:應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅(進(jìn)貨不含稅金額*16%)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)(進(jìn)貨不含稅金額*16%)

4、不可退稅部分轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(出口成本)(進(jìn)貨不含稅金額*1%)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(進(jìn)貨不含稅金額*1%)

5、申報(bào)表填增值稅申報(bào)表一第28行開具的"其他普通發(fā)票"欄下填開具的出口發(fā)票數(shù)量,第29行開具的"其他普通發(fā)票"欄下填出口銷售金額3415.85,第32行開具的"其他普通發(fā)票"欄下填出口銷售金額3415.85.

會(huì)計(jì)學(xué)堂小編認(rèn)為這個(gè)分錄其實(shí)不難,只需要將應(yīng)收出口退稅,應(yīng)交增值稅(出口退稅),以及外貿(mào)出口退稅做賬相關(guān)的科目進(jìn)行處理.處理會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候,只需要分清楚哪些貨物或者商品可以進(jìn)行退稅處理,再將金額對(duì)應(yīng)起來(lái),就能整理出一個(gè)完整的會(huì)計(jì)分錄.