銷售固定資產(chǎn)申報(bào)表表一怎么寫

銷售固定資產(chǎn)處理納稅申報(bào)如何填寫?

1、銷售使用過的固定資產(chǎn)同時(shí)具備以下三個(gè)條件的免征增值稅.

第一、屬于企業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;

第二、企業(yè)按固定資產(chǎn)管理,并確以使用過的貨物;

第三、銷售價(jià)格不超過其原值的貨物.

其中有一個(gè)條件不具備就屬于財(cái)稅[2002]29號文件所說的"應(yīng)稅固定資產(chǎn)"按照4%的征收率減半征收增值稅.

2、符合免稅條件處理固定資產(chǎn)收入填在《增值稅納稅申報(bào)表》第八、九行和附表一的第三項(xiàng)"免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售明細(xì)"內(nèi);

3、不符合免稅條件處理固定資產(chǎn)收入填在《增值稅納稅申報(bào)表》第五行,按4%計(jì)算稅額填在21行,減半征收的減征額填在23行.在附表一的第二項(xiàng)"簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)"內(nèi)填寫詳細(xì)情況.

問:一般納稅人2014年7月1日后銷售固定資產(chǎn),適用"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅"的政策,如何填寫增值稅申報(bào)表?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有半事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)規(guī)定:

(1)主表:

第21欄填寫:"簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額":反映納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額,但不包括按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額.按以下公式計(jì)算填寫:

本欄"一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)"列"本月數(shù)"=《附列資料(一)》(第10列第8至11行之和-第10列第14行)(第14列第12行至13行之和-第14列第15行)……

第23欄填寫:"應(yīng)納稅額減征額":填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額.……

(2)附表1:

第8至12行填寫:"二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅""全部征稅項(xiàng)目"各行:按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目.有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人,本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目,也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目.

因此,一般納稅人2014年7月1日后銷售固定資產(chǎn),適用"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅"的政策,申報(bào)表主表應(yīng)將3%的稅款填寫至21行,將1%的差額填寫至23行;附表1應(yīng)將銷售額與3%的稅款填寫至第11行.

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