月開(kāi)票超10萬(wàn) 稅金怎么交

2019年1月份,剛頒布了小微企業(yè)增值稅、所得稅新的優(yōu)惠政策.

1、小規(guī)模納稅人的增值稅稅點(diǎn)是3%,包括其他附加,合計(jì)稅點(diǎn)在3.03%左右.

2、對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,月銷售額10萬(wàn)以下(含本數(shù)),免征增值稅.也就是每月開(kāi)票金額累計(jì)在10萬(wàn)以下的,即便開(kāi)票了,也不需要繳稅,但如果累積超過(guò)10萬(wàn)開(kāi)票金額的,那就要進(jìn)行全額增收,也就是說(shuō)不僅超出部分,還包括本月10萬(wàn)這部分都需要補(bǔ)交增值稅.比如12月份已經(jīng)累計(jì)開(kāi)票了10萬(wàn)元的發(fā)票額度,最后一天還要開(kāi)2萬(wàn)的發(fā)票額度,也即12月銷售額超過(guò)了10萬(wàn),那么之前累計(jì)的10萬(wàn)開(kāi)票額度的增值稅需要補(bǔ)交.

3、對(duì)于小規(guī)模納稅人年應(yīng)納所得稅額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

4、對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)但不超過(guò)300萬(wàn)的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

開(kāi)具發(fā)票,確認(rèn)收入,屬于增值稅納稅范疇的應(yīng)該按照規(guī)定計(jì)提繳納增值稅,符合優(yōu)惠條件的,享受增值稅優(yōu)惠政策.

對(duì)于小規(guī)模納稅人,開(kāi)具發(fā)票有兩種形式,第一是自行開(kāi)具的普通發(fā)票,第二是到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票.

一、自行開(kāi)具普通發(fā)票,沒(méi)有超過(guò)免稅額度.

如果是自行開(kāi)具的普通發(fā)票,月銷售額不超過(guò)3萬(wàn),季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn),享受增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策,免征增值稅,同時(shí)以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)的附加稅也免征.企業(yè)應(yīng)該先按照規(guī)定計(jì)提應(yīng)交增值稅,再把享受優(yōu)惠的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入.如果自行開(kāi)具的發(fā)票,超過(guò)了免稅額度,還是要計(jì)提并交納增值稅的.

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票.

如果客戶需要專用發(fā)票,小規(guī)模納稅人在稅局代開(kāi)的專票是不享受稅收優(yōu)惠政策的,在開(kāi)具發(fā)票后,要當(dāng)場(chǎng)交納增值稅及附加稅.

如果是3%的征收率填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模適用)第二欄.

如果是5%的征收率填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模適用)第五欄.

小規(guī)模納稅人免稅申報(bào)實(shí)操案例

某按季申報(bào)的服裝企業(yè),小規(guī)模納稅人,2019年1-3月份銷售服裝取得不含稅收入25萬(wàn)元.

分析:

1.該納稅人按季納稅,合計(jì)不含稅銷售收入25萬(wàn)元,未超過(guò)按季30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn),可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠.

2.該納稅人是企業(yè),免稅銷售額應(yīng)填入"小微企業(yè)免稅銷售額"欄.

提供服務(wù)享受免稅

某按月申報(bào)的餐飲個(gè)體戶,小規(guī)模納稅人,2019年1月份提供餐飲服務(wù)取得不含稅收入10萬(wàn)元.

分析:

1.該納稅人按月納稅,合計(jì)不含稅銷售收入10萬(wàn)元,未超過(guò)按月10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn),可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠.

2.該納稅人是個(gè)體工商戶,免稅銷售額應(yīng)填入"未達(dá)起征點(diǎn)銷售額"欄.

兼營(yíng)貨物銷售和服務(wù)享受免稅

某按季申報(bào)的企業(yè),小規(guī)模納稅人,2019年1-3月份提供加工勞務(wù)取得不含稅收入18萬(wàn)元,同時(shí)提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)不含稅收入10萬(wàn)元.

分析:

1.該納稅人按季納稅,合計(jì)不含稅銷售收入18+10=28萬(wàn)元,未超過(guò)按季30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn),可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠.

2.該納稅人是企業(yè),免稅銷售額應(yīng)填入"小微企業(yè)免稅銷售額"欄.

扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)后享受免稅

某按月納稅的企業(yè),小規(guī)模納稅人,2019年1月份共實(shí)現(xiàn)不含稅收入15萬(wàn)元,其中提供咨詢服務(wù)8萬(wàn)元,在佛山市順德區(qū)銷售不動(dòng)產(chǎn)7萬(wàn)元.

分析:

1.該納稅人按月納稅,合計(jì)不含稅銷售收入15萬(wàn)元,超過(guò)了10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn),但剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額8萬(wàn)元,未超過(guò)10萬(wàn)元,因此,8萬(wàn)元仍可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策.

2.銷售不動(dòng)產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,由于該納稅人在佛山市順德區(qū)實(shí)現(xiàn)的銷售額7萬(wàn)元,未超過(guò)10萬(wàn)元,不需預(yù)繳.

3.該納稅人是企業(yè),免稅銷售額應(yīng)填入"小微企業(yè)免稅銷售額"欄.

兼營(yíng)服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)銷售不符合免稅

某按季納稅的企業(yè),小規(guī)模納稅人,2019年1-3月份共實(shí)現(xiàn)不含稅收入38萬(wàn)元,其中提供咨詢服務(wù)31萬(wàn)元(開(kāi)具增值稅普通發(fā)票),在佛山市順德區(qū)銷售不動(dòng)產(chǎn)7萬(wàn)元.

分析:

1.該納稅人按季納稅,合計(jì)不含稅銷售收入38萬(wàn)元,超過(guò)了30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn).剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額31萬(wàn)元,超過(guò)30萬(wàn)元,因此,31萬(wàn)元不符合享受小規(guī)模納稅人免稅政策,應(yīng)全額納稅.

2.銷售不動(dòng)產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,由于該納稅人在佛山市順德區(qū)實(shí)現(xiàn)的銷售額7萬(wàn)元,未超過(guò)10萬(wàn)元,不需預(yù)繳.

3.提供服務(wù)的不含稅收入31萬(wàn),開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票,應(yīng)填入申報(bào)表服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"和"稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額"這兩欄次.銷售不動(dòng)產(chǎn)7萬(wàn)元,應(yīng)填入應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率).

看完本文,月開(kāi)票超10萬(wàn)稅金怎么交不再是問(wèn)題了.會(huì)計(jì)學(xué)堂小編要告知大家的是,稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額,所以,小規(guī)模納稅人開(kāi)票到底要不要交稅,要具體情況具體分析,不能一概而論.