匯算清繳時調(diào)增的業(yè)務(wù)招待費怎么記賬

所得稅匯算清繳的業(yè)務(wù)招待費需要不調(diào)整會計分錄.只進(jìn)行納稅調(diào)整就可以了.

分兩種情況:

1、一般的所得稅匯繳在第二年5月底前,如果上年度已報年報,做

借:利潤分配--未分配利潤

貸:應(yīng)交稅費--企業(yè)所得稅

不涉及當(dāng)年的利潤表.

2、如果未報年報,則可作

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅費--企業(yè)所得稅

應(yīng)交稅費如何核算?

應(yīng)交稅費核算規(guī)定如下:

①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等.

②、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用,貸記"應(yīng)交稅費"科目.

借:管理費用

貸:應(yīng)交稅費-

根據(jù)財會[2016]22號文件規(guī)定,全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,"營業(yè)稅金及附加"科目名稱調(diào)整為"稅金及附加"科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;

調(diào)整后,發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費,借記稅金及附加科目.

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費-

③、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種進(jìn)行明細(xì)核算.

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別"進(jìn)項稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"、"已交稅金"等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算.

企業(yè)所得稅相關(guān)計提辦法?

補交的所得稅:

計提:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--所得稅

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

繳納后:

借:應(yīng)交稅金--所得稅

貸:現(xiàn)金(或銀行存款)

企業(yè)所得稅匯算清繳依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額,

并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為.

當(dāng)年收入的業(yè)務(wù)招待費在填年度匯算清繳時應(yīng)該如何填?

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待的所得稅匯算清繳申報方法.

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費用,如餐飲、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出.企業(yè)視同銷售的業(yè)務(wù)招待費117萬元×60%,和當(dāng)年銷售收入5‰部分,按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出,填入附表三第26行第2列.再將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的數(shù)額,填入附表三第26行第3列.

如果企業(yè)此筆視同銷售的款項117萬元×60%,沒有超過企業(yè)營業(yè)收入5‰的扣除限額,納稅調(diào)增時,填報附表三"納稅調(diào)整項目明細(xì)表"第26行"業(yè)務(wù)招待費"第二列"稅收金額"填70.2萬元,第3列"調(diào)增金額"46.8萬元.

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