遞延所得稅負債如何確定

遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額.

遞延所得稅負債主要指什么?

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債;

二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算;

三、遞延所得稅負債的主要賬務處理.

貸記本科目

(一)企業(yè)在確認相關資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債,借記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目.

(二)資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的,借記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目,貸記本科目;應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

(三)、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額.

2006年新的會計準則中,將原有的"遞延稅款"科目,更名為"遞延所得稅負債".

如何計算遞延所得稅負債?

遞延所得稅的計算公式:

遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

或遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款.

遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額.

例如:假設公司除受贈所得外其他的生產(chǎn)經(jīng)營所得會計利潤每年均為100萬元,受贈所得為200萬元,符合稅法規(guī)定按5年征稅.不考慮其他事項,就捐贈來說,捐贈當年會計上計入營業(yè)外收入,所得稅費用是按會計利潤計算的,所以這部分捐贈所得的營業(yè)外收入包含在會計利潤中,所以,當年的所得稅費用應當包括捐贈所得應計的所得稅.稅法上對于符合條件的能夠按5年征稅,所以,當年計入應納稅得額的不過1/5,所以,對于另外的4/5形成了暫時性差異,應當計入遞延所得稅負債,會計處理應當是:

受贈當年:

借:所得稅費用75(100×25%+200×25%)

貸:應交稅費-應交所得稅35(200×1/5×25%+100×25% )

遞延所得稅負債40(200×4/5×25%)

以后四年,每年會計處理應當是:

借:所得稅費用25(100×25% )

遞延所得稅負債10(200×1/5×25%)

貸:應交稅費-應交所得稅35(200×1/5×25%+100×25%)

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債怎么區(qū)分?

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是因為"稅會差異引起的.二者的區(qū)分我一般是這么做的:

1、遞延所得稅資產(chǎn)是屬于資產(chǎn)類科目,表示未來經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);遞延所得稅負債是負債類科目,表示未能經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)(簡單總結:現(xiàn)在不讓扣,以后讓扣是資產(chǎn);現(xiàn)在暫時不交,以后要交,是負債).例如,計提固定資產(chǎn)減值準備,稅法讓不讓扣除計提的準備金,但是實際發(fā)生時可以扣除.表示現(xiàn)在不讓扣,未來可以扣,未來經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),形成一項資產(chǎn).又例如,交易性金融資產(chǎn)公允價值上升,稅法按取得時成本確認計稅基礎,不承認公允價變動,但未來處置時是要多交稅的,表示現(xiàn)在暫時不交,以后要交,經(jīng)濟利益很多能流出企業(yè),形成負債.

2、另外一個角度.背口決:(1)資產(chǎn)賬面<計稅基礎,形成可抵扣暫時差異,確認遞延所得稅資產(chǎn),資產(chǎn)賬面>計稅基礎,形成應納稅暫時差異,確認遞延所得稅負債;(2)負債賬面>計稅基礎,形成可抵扣暫時差異,確認遞延所得稅資產(chǎn);負債賬面>計稅基礎,形成應納稅暫時差異,確認遞延所得稅負債.

備注,計稅基礎是稅法口徑,賬面價值是會計口徑.

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