小規(guī)模開專票享受增值稅優(yōu)惠嗎

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人符合免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但開具專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回或開具紅字發(fā)票后，才能享受免稅。也就是說享受免稅政策，不能開具專用發(fā)票。

增值稅免稅

2019年小規(guī)模企業(yè)可以享受月10萬，季30萬元的增值稅免稅優(yōu)惠，也就是說低于月10萬，季30萬，就可以不用交增值稅了。

附加稅減半

除了增值稅，附加稅，地方性的6稅2費都減按50%征收，6稅2費包括：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城建稅+教育費附加、地方教育附加。

所得稅減稅

所得稅的100萬以下，減按5%征收，100-300萬的部份減按10%征收，未減免的按25%來征收。

小微標(biāo)準(zhǔn)提高

提高小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)納稅所得額：300萬以下+企業(yè)的從業(yè)人數(shù)：300人以下+現(xiàn)在資產(chǎn)總額在5000萬以下，提高后，可以讓更多的企業(yè)享受到優(yōu)惠。

分清稅期

小規(guī)模可以享受很多的稅收優(yōu)惠，但是要分清自己企業(yè)的稅期，是按季申報，還是按月申報。

按時納稅

最后，就是要按時申報納稅了，雖然企業(yè)滿足減免條件，不用交稅，但是也要去零申報。

相關(guān)問答

1. 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的適用對象界定？

答：此次提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)，政策適用對象就是年應(yīng)稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人，并無其他標(biāo)準(zhǔn)，與四部委《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對應(yīng)關(guān)系。

2. 增值稅起征點的規(guī)定是什么？

目前增值稅起征點是按次不超過500，按月不超過2萬；還是按次不超過500，按月不超過3萬；還是按照國家稅務(wù)總局2019年第4號公告提高至按次不超過500，按月不超過10萬元？

答：增值稅起征點，仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》執(zhí)行。即：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)），按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。無論是此前對小規(guī)模納稅人月銷售額2-3萬元（季度6-9萬元）免征增值稅，還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬元提高至10萬元（季度由9萬元提高到30萬元），都只是對起征點政策的優(yōu)惠加碼，并沒有調(diào)整增值稅起征點。

3. 按次申報增值稅小規(guī)模納稅人能否按月享受未達(dá)10萬元增值稅免征政策？

答：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議基層稅務(wù)機關(guān)輔導(dǎo)納稅人主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

4. 小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策的標(biāo)準(zhǔn)是適用月度銷售額還是季度銷售額標(biāo)準(zhǔn)？

國家稅務(wù)總局2019年第4號公告第一條中“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅”中的“下同”是指整個文件還是僅指第一條按照此規(guī)定執(zhí)行？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）中“下同”表示該文件中所有規(guī)定，既適用于按月納稅月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過30萬元的小規(guī)模納稅人。

5. 增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷售額的口徑是什么？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合計銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時，小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

6. 國家稅務(wù)局總局公告2019年4號中銷售額30萬是指不含稅銷售額？

答：是的。

7. 小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬是超過部分納稅還是全額納稅？

答：按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

8. 小規(guī)模納稅人月銷售額超10萬元但季度銷售額不超30萬能否免征增值稅？

答：如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的當(dāng)月是無法享受免稅的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，是可以按規(guī)定享受免稅的。

9.新辦或注銷小規(guī)模納稅人按季申報的，實際經(jīng)營期不足一個季度的，是按照實際經(jīng)營期享受還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對于選擇按季申報的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立還是季度中間注銷的，均按30萬元判斷是否享受優(yōu)惠。

10. 小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？

答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不能變更。這里的一個會計年度，是指會計上所說的1至12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個會計年度內(nèi)的任意時間均可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。

以上就是會計學(xué)堂小編整理的小規(guī)模開專票享受增值稅優(yōu)惠嗎一文的大概內(nèi)容，小規(guī)模納稅人符合免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但開具專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回或開具紅字發(fā)票后，才能享受免稅。也就是說享受免稅政策，不能開具專用發(fā)票。