進(jìn)項(xiàng)稅暫時(shí)不抵扣的賬務(wù)處理該如何做附計(jì)算公式

答：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用途改變，用于不得抵扣規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式如下：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值X適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

上述情形應(yīng)做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

同時(shí)，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)原值增加，計(jì)提折舊及攤銷額發(fā)生變化。

增值稅法規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣包括以下七種情形：

一、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

二、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

三、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。四、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

五、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

六、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

七、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，是會(huì)計(jì)考試中經(jīng)常需要解決的問題，因此對(duì)于這一知識(shí)點(diǎn)您需要詳細(xì)的掌握。深入學(xué)習(xí)，練習(xí)相關(guān)題目，趕緊訂購(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)堂的課程了解吧。